Question

为什么净利润要加上递延所得税

Answer 1

1、递延所得税资产：递延所得税资产 是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。

2、净利润：净利润是指企业当期利润总额减去所得税后的金额，即企业的税后利润。所得税是指企业将实现的利润总额按照所得税法规定的标准向国家计算缴纳的税金。它是企业利润总额的扣减项目。

所得税费用（或收益）=当期所得税+递延所得税费用（－递延所得税收益）

递延所得税是由于应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异引起的，我举一个例子方便解释：假设A企业连续三年均实现利润总额为300，本年购入了一台设备成本为300，使用年限为3年，无残值（方便计算），会计是采用的年限总和法计提折旧，税法要求是采用直线法。

由于折旧计算方法不一致，

第一年期末账面价值；300-300*3/6=150

计税基础=300-300/3=200

计算本年应纳所得税时需要纳税调增：（300+50）*0.25=87.5

确认本年递延所得税资产=50*0.25=12.5

利润表中的所得税费用=87.5-12.5=75

同理第二年确认本年（本年会计与税法上的折旧均为100）

利润表中的所得税费用=300*0.25=75

第三年：会计比税法上折旧少50

计算本年应纳所得税时需要纳税调减：（300-50）*0.25=62.5

确认本年递延所得税费用=50*0.25=12.5

利润表中的所得税费用=62.5+12.5=75

由此可以发现其实利润表中的所得税费用均是本年利润所应缴纳的所得税，其实递延所得税资产就是递延到以后缴纳的税款,递延所得税是时间性差异对所得税的影响。