Question

《经济法基础》税法概述考点总结(二)

Answer 1

考点六：税法的制定

　　全国人民代表大会及其常委会——制定税收法律

　　国务院——制定行政法规

　　财政部——制定税收方针、政策，组织制定税法和税收条例、决定、规定及实施细则，制定税种的增减和税目税率的调整等法规性政策。

　　国家税务总局——制定征收管理制度

　　国务院关税税则委员会——制定或修订《进出口关税条例》和《海关进出口税则》

　　考点七：税种的分类

　　按征税对象的性质不同，可将全部税种划分为流转税类、所得税类、财产税类、行为税类。

　　1、　流转税类：包括增值税、消费税、营业税、关税。

　　2、　所得税类：包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。

　　3、　资源税类：包括资源税、城镇土地使用税。

　　4、　财产税类：包括房产税、城市房地产税、契税

　　5、　行为税类：包括城建税、土地增值税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税（已停征）、印花税、车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、屠宰税、筵席税。

按管理和使用权限不同分类：
　　1、　中央税（国税局征收）：关税、消费税等。

　　2、　地方税（地税局征收）：城镇土地使用税、契税、营业税等。

　　3、　中央地方共享税（国税局征收）：增值税等。

　　按计税依据不同分类：

　　1、　从价税

　　2、　从量税

　　注：消费税中对烟酒采取复合计征的办法，即对同一商品同时征收从价消费税和从量消费税。

　　按税负能否转嫁分类：

　　1、　直接税：所得税、财产税等

　　2、　间接税：增值税、消费税等

　　考点八：税法要素

　　税收实体法的基本要素：征税人、纳税义务人、课税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、减免税、法律责任。

　　税率有名义税率和实际税率之分。

　　税率的分类：

　　1、　比例税率：

　　2、　累进税率：分为全额累进税率（我国未采用）、超倍累进税率（我国未采用）、超额累进税率（个人所得税中工资、薪金所得采用，注意不是所得的个人所得税都采用累进税率，还有部分个人所得税采用的是比例税率）、超率累进税率（土地增值税采用）。

　　3、　定额税率：又称固定税率。

　　减免税：主要包括税基式减免、税率式减免、税额式减免。