Question

小规模的企业，季度销售额9万可以免增值税吗？

Answer 1

若是小规模纳税人一个季度的销售额没有超过9万，则可以免交增值税，若是超过9万，则全额交纳增值税。

　　1、如果本月发票为9万以下，则免交增值税，其账务处理如下：

　　借：库存现金/银行存款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费—未交增值税

　　2、结转9万以下免税税金时，会计分录如下：

　　借：应交税费—未交增值税

　　贷：营业外收入—减免税款

　　把减免的税款计入营业外即可，对于小规模纳税人而言，最常见就是增值税减免，比如：

　　借：应收账款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费-应交增值税—未交增值税

　　借：应交税费-应交增值税—未交增值税

　　贷：营业外收入

　　知识延伸：小规模纳税人和一般纳税人的区别有哪些?

　　小规模纳税人和一般纳税人在计税方法上是不同的。一般纳税人采用的计税方法是一般计税方法。而一般纳税人采用简易计税方法进行计税。

　　小规模纳税人和一般纳税人在纳税申报期上也是不一样的。如果是一般纳税人缴纳增值税，则原则上以月为纳税期进行申报纳税。而小规模纳税人则是以季度为纳税期进行申报纳税。两者税率及征收率也有所不同。对于一般纳税人而言，适用于13%、9%、6%这几种税率。而对于小规模纳税人而言，商业企业及工业企业适用3%的税率。(免征除外)

　　小规模纳税人和一般纳税人在增值税发票的使用上也是不同的。小规模纳税人是否可以开专票?一般纳税人可以开具及取得增值税专用发票，但对于小规模纳税人而言，除了部分特定行业的小规模纳税人可以自行开具相应专用发票之外，大部分小规模纳税人都是不可以自开专用发票的。

Answer 2

根据题目描述，该小规模企业本季度可以免增值税的前提是，开具的发票均为增值税普通发票。开具增值税专用发票的按规定正常缴纳增值税。
2023年1月9日，财政部、税务总局制发《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》，明确自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人减免增值税政策。同日，税务总局同步发布《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》，明确相关征管事项。小规模纳税人免征增值税政策具体内容是：自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。“月销售额10万元以下”，这里“销售额”的确定主要有两个要点：一是以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。但为剔除偶然发生的不动产销售业务的影响，使纳税人更充分享受政策，财政部 国家税务总局2023年1号公告明确小规模纳税人合计月销售额超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过30万元，下同），但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，也可享受小规模纳税人免税政策。二是适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。
小规模纳税人减征增值税政策具体内容是：自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

Answer 3

对于小规模纳税人的免征增值税政策，2023年已有最新政策，季销售额不超过30万、开具普票免征增值税。

国税总局2023第1号公告：