Question

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1.某企业11月份发生下列产品销售业务，请逐笔编制会计分录（每题4分）
（1）2日，采用商业汇票结算方式向A公司销售甲产品20件，价款50 000元，增值税8500元，收到还款期限为3个月的银行承兑汇票一张。
（2）8日，向B公司销售甲产品50件，价款125 000元，增值税21 250元，用银行存款代垫运杂费500元，已办妥托收手续，收到对方开来的商业承兑汇票一张。
（3）10日，采用赊销方式向C公司销售乙产品30件，价款60 000元，增值税10 200元；付款条件为2/10，1/20，n/30，采用总价法核算。
（4）14日，D公司因产品质量问题退回上月销售的甲产品5件，价款12 500元，增值税2 125元，该企业签发支票一张，支付退货款。
（5）18日，由于A公司发现所购甲产品2件外观存在问题，该企业同意给与A公司10%的销售折让5850元，以现金支付。
（6）20日，收到C公司支付的乙产品货款，存入银行。
（7）31日，用银行存款支付广告费6 000元。
（8）月末，结转主营业务成本：销售甲产品单位成本1500元；乙产品单位成本1000元。
（9）月末，结转主营业务税金及附加：应交消费税43 500元，应交城市维护建设税4 690元，应交教育费附加2 010元。
计算11月份该企业的主营业务利润。

Answer 1

1、借：应收票据 58500
贷：主营业务收入 50000
应缴税金-增值税-销项税 8500

借：主营业务成本 30000 (1500*20)
贷：库存商品-甲 30000

2、借：应收票据 146250
贷：主营业务收入 125000
应缴税金-增-销 21250

借：其他应收款-B 500
贷：银行存款 500

借：主营业务成本 75000
贷：库存商品-甲 75000

3、借：应收账款 70200
贷：主营业务收入 60000
应缴税金-增-销 10200

借：主营业务成本 30000
贷：库存商品-乙 30000

4、借：主营业务收入 12500
应缴税金-增值税-销 2125
贷：银行存款 14625

借：库存商品-甲 7500
贷：主营业务成本 7500
注：题中未说明公司开具了红字增值税专用发票，此处默认为已经开具——实务中若未开具，那么4中第一笔分录不应冲减增值税销项税，而应将这2125计入管理费用。

5、借：销售费用/销售收入/管理费用 5850
贷：现金 5850
注：该笔支出可以看作是为了维持客户关系而发生的销售费用，也可以看作是作价折扣的收入冲减，也可以看作是生产管理不善而导致的结果，所以确认的科目可以灵活调整。此处默认为：冲减销售收入

6、借：银行存款 70200
贷：应收账款 70200

7、借：管理费用-广告宣传 6000
贷：银行存款 6000

8、主营业务成本应当于确认销售的同时结转，而不应在期末统一结转，否则不但容易错漏，而且不便，更不符合配比原则。

9、借：主营业务税金及附加 50200
贷：应缴税金-消费税 43500
应缴税金-城建税 4690
其他应交款-教育费附加 2010

10、主营业务收入216650，主营业务成本127500，管理费用6000，税金及附加50200，则主营业务利润=32950。