Question

会计高手请进

一道交易性金融资产的题
M公司以赚取差价为目的于2008年5月1日购入N公司的债券，该债券面值为100万元，票面利率为6%
，每年的4月1日和10月1日各付息一次。N公司本应于2008年4月1日偿付的利息直至5月3日才予支付。
M公司支付买价108万元，另支付交易费用1.6万。2008年6月30日该债券的公允价值为90万元。M公司
10月1日如期收到利息。2008年12月31日公允价值为96万元。2009年2月1日M公司抛售此投资，售价为
116万元。假定无相关税费则M公司因投资产生的累计投资收益为（ ）元。
A 11 B -11.6 C 12.4 D 1.4

书上的答案是C，弄不明白为什么，请帮我把各个步骤的会计分录列一下，谢谢

Answer 1

1、5月1日买入时
借：交易性金融资产——成本 105
投资收益 1.6
应收利息 3
贷：银行存款 109.6

2、5月3日
借：银行存款 3
贷：应收利息 3

3、6月30日
借：公允价值变动损益 15
贷：交易性金融资产-公允价值变动 15

4、10月1日
借：银行存款 3
贷：投资收益 3

5、12月31日
借：交易性金融资产-公允价值变动 6
贷：公允价值变动损益 6

6、2009年2月1日
借：银行存款 116
贷：交易性金融资产-成本 105
交易性金融资产-公允价值变动 9
投资收益 2
同时，
借：公允价值变动损益 9
贷：投资收益 9

所以投资收益累计应为: -1.6+3+2+9=12.4

Answer 2

1、题中未提到5月1日该债券的公允价值，故此处暂且视为100（此处高些低些不影响最后的计算结果，因为最后总要处置的）
借：交易性金融资产-成本 100
投资收益 6.6
应收利息 3
贷：银行存款 109.6

2、5月3日借：银行存款 3
贷：应收利息 3

3、6月30日借：公允价值变动损益 10
贷：交易性金融资产-公允价值变动 10

4、10月1日借：银行存款 3
贷：投资收益 3

5、12月31日借：交易性金融资产-公允价值变动 6
贷：公允价值变动 6

6、借：银行存款 116
交易性金融资产-公允价值变动 4
贷：交易性金融资产-成本 100
投资收益 20

借：投资收益 4
贷：公允价值变动损益 4

所以投资收益累计应为-6.6+3+20-4=12.4

Answer 3

一.单项选择题
1、会计的基本职能是(A)
A、核算和监督B、核算和预测C、监督和预测D、监督和决策
2、权责发生制主要用于确定(C)
A、会计计量方法的选择B、财产盘存制度的选择
C、收入与费用的归属期D、收益性支出和资本性支出
3、“预付帐款”帐户属于(A)
A、资产类帐户B、负债类帐户C、所有者权益类帐户 D费用类帐户
4、编制会计分录不能出现的形式有(D)
A、一借一贷B、一借多贷或一贷多借C、同一经济业务多借多贷
D、不同类型经济业务合并编制的多借多贷
5、“管理费用”明细帐一般采用(B)
A、三栏式B、多栏式C、日记式D、序时式
6、资产负债表是(A)
A、静态报表B、动态报表C、反映期间财务状况D、反映期间经营成果
7、在结帐前，如果发现帐簿记录有错误，而记帐凭证填制正确，更正时可用(B)
A、红字更正法B、划线更正法C、补充登记法D、更换帐页法
8、将会计凭证划分为原始凭证和记帐凭证两大类的依据是(C)
A、填制的时间B、填制的方法
C、填制的程序和用途D、凭证反映的经济内容
二、多项选择题
1、财产清查按清查对象分为(AB)
A、全面清查B、局部清查C、定期清查D、不定期清查
2、企业业务量小的可以采用下列会计核算程序(ABC)
A、记帐凭证核算程序B、汇总记帐凭证核算程序
C、科目汇总表核算程序D、平行登记核算程序
3、可以用来记录货币资金收付业务的记帐凭证是(AB)
A、收款凭证B、付款凭证C、转帐凭证D、通用记帐凭证
4、月末结转后一般无余额的帐户是(ABD)
A、营业收入B、销售费用C、累计折旧D、管理费用
5、“应付职工薪酬”帐户反映(ACD)
A、工资B、职工福利C、社会保险费D、住房公积金
6、帐簿按其外表形式不同，可分为(AB)
A、订本式帐簿B、活页式帐簿C、卡片式帐簿D、备查帐簿
7、会计核算的基本前提有(ABCD)
A、会计主体B、会计分期C、持续经营D、货币计量
8、下列帐户中，按经济内容分类属于损益类帐户的是(ACD)
A、本年利润B、所得税C、管理费用D、财务费用

Answer 4

购买时已到期尚未支付的利息：
100×6%/2＝3万元
债券的公允价值：
108-3＝105万元
持有期间的投资益：3万元
累计收益：
116-105-1.6+3＝12.4万元

Answer 5

大家回答得都是正解，就不再重复了。