Question

财会高手请进

这个题的题目很长,但是答案让我摸不着头脑:
最后的问题是:编制甲公司2006年度合并财务报表时与内部商品销售相关的会计分录.
借:营业收入 800
贷:营业成本 750
存货 50
问题是我连这个答案都看不懂,没见过我么个做法.
请高手给指点一下,如果出现这样的分录是什么意思?

Answer 1

这是合并报表编制底稿中的抵消分录，是不做帐的，只有编制合并报表时才用到这个分录。比如甲公司是乙公司的母公司，2006年度相互之间发生了一笔销售，不论是谁卖给谁，这个内部销售在合并报表中都要抵消。内部销售价格是800，货物成本是750，销售时借：应收账款，贷：主营业务收入，借：主营业务成本，贷：存货
则抵消时就要做相反的分录。
首先把收入和成本给冲了，存货购货方购入后以成本800入账了，销货方这一笔存货没了，合并报表比没有内部销售时多出50，所以只冲50就够了。

Answer 2

就是说，2006年度甲公司与同一集团合并范围内其他公司的内部销售金额为800万元，其中尚有部分存货未实现对外销售。该部分未实现对外销售的存货中包含的内部毛利为50，所以：
1、将内部销售收入抵消：
借：营业收入 800
贷：营业成本 800
2、将未实现销售的存货内部利润抵消，冲减内部存货成本：
借：营业成本 50
贷：存货 50
两个分录合并，就是你看到的分录。
该分录只在编制集团合并报表时，作为内部抵消分录使用，不做账务处理。