Question

一道会计题

盛大公司12月发生的部分经济业务如下：
1、从银行取得期限为6个月、年利率为9%的借款50 000元存入银行。
2、收回其他单位欠款2 800元存入银行。
3、公出人员报销差旅费1 180元，余款退回现金（原借款1 500元）。
4、购入甲材料2 000千克，单价9元；乙材料1 200千克，单价4元。发票注明的增值税额为3 876元，价税款未付。
5、银行存款3 200元支付甲、乙材料外地运费，按重量分配，材料验收入库，结转成本。
6、仓库发出材料，A产品生产耗用70 000元，B产品生产耗用30 000元。
7、用存款支付本月水电费，其中车间1 600元，厂部800元。
8、用存款购买固定资产，买价8 000元，运杂费640元，增值税1 360元，设备投入安装。
9、上述设备安装过程中发生安装费2 000元，用存款支付。设备完工，交付使用，结转成本。
10、月末分配工资费用，其中：
A产品生产工人工资 26 000元
B产品生产工人工资 14 000元
车间管理人员工资 10 000元
厂部管理人员工资 8 000元
11、按各自工资额的14%提取福利费。
12、计提本月固定资产折旧，其中：
车间设备折旧额 1 700元
厂部设备折旧额 1 300元
13、用银行存款15 000元支付本厂罚款支出。
14、将无法偿付的应付款32 675元予以转帐。
15、将本月发生的制造费用按生产工人工资比例分配计入A、B产品。
16、本月生产的A产品18台全部完工，验收入库，结转成本（假设没有期初期末在产品）
17、企业销售A产品10台，单价5 600元，增值税额9 500元，款项未收到。
18、经计算本月销售税金2 800元。
19、用银行存款支付销售产品的运杂费500元。
20、结转本月已销产品成本30 000元。
21、销售A材料20 000元，增值税税率为17%，价税款存入银行，该项材料的采购成本为18 000元。
22、将本月发生的各项收入和支出转入“本年利润”账户。
23、按33%的税率计算所得税并予以结转。
要求：1.编制本月业务的会计分录；
2.计算本月份税前利润总额。

Answer 1

　　一、编制本月业务的会计分录：
　　1、借：银行存款 50000
　　贷：短期借款 50000
　　2、借：银行存款 2800
　　贷：应收帐款 2800
　　3、借：管理费用 1180
　　库存现金 320
　　贷：其他应收款 1500
　　4、借：在途物资——甲材料 18000
　　——乙材料 4800
　　应交税费——应交增值税（进项税额）3876
　　贷：应付帐款 26676
　　5、运费分配率：3200×（1-7%）/（2000+1200）=0．93（元/千克）
　　甲材料应负担：0．93×2000=1860（元）
　　乙材料应负担：0．93×1200=1116（元）
　　1/2借：在途物资——甲材料 1860
　　——乙材料 1116
　　应交税费——应交增值税（进项税额）224
　　贷：银行存款 3200
　　2/2借：原材料——甲材料 19860
　　——乙材料 5916
　　贷：在途物资——甲材料 19860
　　——乙材料 5916
　　6、借：生产成本——A产品 70000
　　——B产品 30000
　　贷：原材料——甲材料
　　——乙材料
　　（此题未说明耗用的是何种材料，故贷方金额缺）
　　7、借：制造费用 1600
　　管理费用 800
　　贷：银行存款 2400
　　8、借：在建工程 10000
　　贷：银行存款 10000
　　9、1/2借：在建工程 2000
　　贷：银行存款 2000
　　2/2借：固定资产 12000
　　贷：在建工程 12000
　　10、借：生产成本——A产品 26000
　　——B产品 14000
　　制造费用 10000
　　管理费用 8000
　　贷：应付职工薪酬——工资 58000
　　11、借：生产成本——A产品 3640
　　——B产品 1960
　　制造费用 1400
　　管理费用 1120
　　贷：应付职工薪酬——福利 8120
　　12、借：制造费用 1700
　　管理费用 1300
　　贷：累计折旧 3000
　　13、借：营业外支出 15000
　　贷：银行存款 15000
　　14、借：应付帐款 32675
　　贷：营业外收入 32675
　　15、借：分配率：14700/（26000+14000）=0．3675（元/元）
　　A产品应负担：0．3675×26000=9555（元）
　　B产品应负担：0．3675×14000=5145（元）
　　借：生产成本——A产品 9555
　　——B产品 5145
　　贷：制造费用 14700
　　16、借：库存商品——A产品 109195
　　——B产品 51105
　　贷：生产成本——A产品 109195
　　——B产品 51105
　　17、借：应收帐款 65520
　　贷：主营业务收入 56000
　　应交税费——应交增值税（销项税额）9520
　　（这里增值税金额少记了20元）
　　18、借：营业税金及附加 2800
　　应交税费 2800
　　（此处未注明是什么税）
　　19、借：销售费用 500
　　贷：银行存款 500
　　20、借：主营业务成本 30000
　　贷：库存商品 30000
　　21、1/2借：银行存款 23400
　　其他业务收入 20000
　　应交税费——应交增值税（销项税额）3400
　　2/2借：其他业务成本 18000
　　贷：原材料——A材料 18000
　　22、1/2借：主营业务收入 56000
　　其他业务收入 20000
　　营业外收入 32675
　　贷：本年利润 108675
　　2/2借：本年利润 78700
　　贷：主营业务成本 30000
　　其他业务成本 18000
　　营业税金及附加 2800
　　销售费用 500
　　管理费用 12400
　　营业外支出 15000
　　23、（108675-78700）×33%=9891．75（元）
　　1/2借：所得税费用 9891．75
　　贷：应交税费——应交所得税 9891．75
　　2/2借：本年利润 9891．75
　　贷：所得税费用 9891．75
　　二、计算本月份税前利润总额：
　　108675-78700=29975（元）