Question

当期所得税，递延所得税以及所得税费用有什么区别

Answer 1

当期所得税，递延所得税以及所得税费用在行程原因、计算方式和所属会计科目的项目上都有所不同。

1、形成原因不同

当期所得税是从税法角度计算的当期利润，当期确认的应交所得税，递延所得税形成的原因更多是由于会计处理与税务处理之间存在的暂时性差异导致的。所得税费用是用资产负债表中的利润表的会计角度去计算的所得税费用。

2、计算公式不同

当期应交所得税=应纳税所得额×所得税税率。递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）。所得税费用=当期应纳所得税-递延所得税资产+递延所得税负债。

3、所属会计科目的项目不同

当期所得税的科目在会计利润的基础上，按照适用税收法规的要求进行调整，计算出当期应纳税所得额。递延所得税应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算。所得税费用的计算应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

参考资料来源：百度百科-递延所得税

参考资料来源：百度百科-所得税费用

参考资料来源：百度百科-当期所得税

Answer 2

一、当期所得税的计算
当期所得税——是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税。
当期所得税(应交所得税)=应纳税所得额×当期适用税率
应纳税所得额=会计利润±永久性差异±暂时性差异变动额
应纳税所得额=会计利润+按会计准则确认费用但税收不允许税前扣除的费用-税法规定不征税的收入±会计费用与税法规定可予税前扣除金额之间的差额±会计收入与税法规定应计入纳税所得的收入之间的差额±其他需要调整的因素
具体调增调减的说明

●按会计准则确认费用但税收不允许税前扣除的费用——如违反各种法律规定的罚款、非广告性赞助支出、非公益性捐赠支出等永久性差异(+)。

●税法规定不征税的收入(-)。

●会计费用与税法规定可予税前扣除金额之间的差额：

永久性差异——超过扣除标准的招待费支出(+)、超过扣除标准的利息支出(+)、超过扣除标准的职工薪酬(+)等。

暂时性差异——会计折旧与税收折旧的差异(±)、会计摊销与税收摊销的差异(±)、计提的资产减值准备(+)、计提的产品质量保证费用(+)等。

●会计收入与税法规定应计入纳税所得的收入之间的差额——公允价值变动收益(-)分期收款销售商品所确认收入的差异(-)等。

借：所得税费用——当期所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

二、递延所得税

递延所得税费用(或收益)=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末金额-递延所得税资产的期初余额)

◆需注意：如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用。

借：递延所得税资产

所得税费用——递延所得税费用

贷：递延所得税负债

三、所得税费用

利润表中应予确认的所得税费用为当期所得税和递延所得税两者之和。即：所得税费用=当期所得税+递延所得税。

当期所得税的确定

当期所得税，是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税，应以适用的税收法规为基础计算确定。
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

(一)纳税调整增加额

1、按会计准则规定核算时不作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时作为收益需要交纳所得税。

2、按会计准则规定核算时确认为费用或损失计入财务报表，但在计算应纳税所得额时则不允许扣减。

(二)纳税调整减少额

1、按会计准则规定核算时作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时不确认为收益。

2、按会计准则规定核算时不确认为费用或损失，但在计算应纳税所得额时则允许扣减。

Answer 3

当期 所得税费用= 当期 应交企业所得税+当期 递延所得税
当期递延所得税=当期递延所得税负债- 当期递延所得税资产

得得递延所得税是由于企业交易或事项形成得暂时性差异形成得，会导致形成一项未来的债务（多交税）或一项资产（可以理解为抵扣负债，少交税）。
这个包括很多，比如资产——固定资产，无形资产得折旧摊销，年限，方法，残值等等得变动都会导致，应付职工薪酬中得各种限额抵扣得广告费，招待费，等等，我都记不清了，可以打开课本自己看看！

呵呵，看看下面那些不要脸的，直接复制别人得智力劳动成果，再这样下去，我相信未来即使有人免费回答问题了，也是极少数，都直接复制得了！懒得给别人免费回复，一点都不尊重被人得智力成果，怪不得国内山寨盗版横向，就是因为知识产权保护不到位，这样谁还敢搞研发啊！

Answer 4

Answer 5