Question

这个会计分录怎么做？？我就想知道期初结存材料的成本差异是不是818？

某工业企业为增值税一般纳税企业，原材料采用计划成本核算。期初时 原材料借方余额50000 材料采购借方余额7000，材料成本差异贷方余额818元。

Answer 1

（1）由于1月25日的材料相关票据未到，计算材料成本差异不考虑。
1月1日计划成本500 000，材料成本差异10 000，实际成本510 000
1月5日计划成本110 000，实际成本=100 000+9 000=109 000，
材料成本差异=109 000-110 000=-1 000
期初加购入材料的计划成本=500 000+110 000=610 000
材料成本差异=10 000-1 000=9 000
材料成本差异率=9 000/610000=1.475%
领用材料承担的材料成本差异=400000*1.475%=5900
其中：生产成本分摊=250000*1.475%=3687.5
制造费用分摊=40000*1.475%=590
管理费用分摊=10000*1.475%=147.5
在建工程分摊=100000*1.475%=1475
（2）1.5购入
借：原材料 110000
应交税费—应交增值税（进项税额）18000
贷：银行存款 127000
材料成本差异 1000
发出材料
借：生产成本 250000
制造费用 40000
管理费用 10000
在建工程 1000000
贷：原材料 4000000
结转材料成本差异
借：生产成本 3687.5
制造费用 590
管理费用 147.5
在建工程 1475
贷：材料成本差异 5900
1.25日购入材料暂估入账
借：原材料 35000
贷：应付账款 35000