Question

审计工作底稿和审计报告有什么关系？

Answer 1

就审计工作底稿和审计报告的关系来说：

审计工作底稿，是审计报告的证据。

审计工作底稿是注册会计师审计过程的记录，记录了一切审计工作。

通过记录的审计工作过程，来证明你出具的报告是合理的、恰当的。

审计工作底稿，是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。它是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。

1、审计证据一般是作为审计工作底稿的附件，是审计人员在审计工作底稿中反映审计结论或者审计查出问题的客观依据。因此，对于根据审计查出问题整理出的审计工作底稿“应当附有审计工作底稿反映的审计结论或者审计查出问题的证据”。

审计工作底稿附有的审计证据主要有：（一）与被审计单位财政收支、财务收支有关的会计凭证、会计账簿、会计报表等资料；（二）与被审计事项有关的法律文书、合同、协议、会议记录、往来函证、公证或者鉴定资料等；（三）其他与审计事项有关的审计证据。

审计人员在编制整理审计工作底稿时应当将获取审计证据的名称、来源、内容和时间等清晰、完整地记录在审计工作底稿中，并将经过鉴定、整理后的审计证据，附在相应的审计工作底稿之后。


2、审计工作底稿是对审计证据或资料作出专业判断形成的工作记录。审计工作底稿形成的方式是编制，审计人员通过对审计证据和其他相关资料加以分析和综合，编制出审计工作底稿。在此基础上，形成审计意见，作出审计结论，撰写审计报告。

审计中，不管是查出问题还是没有查出问题，只要是审计了的都要编制审计工作底稿。因此，审计证据或其他审计资料是编制审计工作底稿的重要依据。审计工作底稿与其附件，即审计人员取得的审计证据、审计资料等共同构成完整的审计资料，审计结束后归入审计档案。

Answer 2

审计工作底稿复核的二个层次：项目组内部复核和独立的项目质量控制复核。
1.项目组内部复核（项目组内部复核）
（1）复核人员
应由项目组内部经验较多的人员复核经验较少的人员的工作。
（2）复核范围
所有的审计工作底稿至少要经过一级复核。
（3）复核时间
审计项目复核贯穿审计全过程。
①在审计计划阶段复核记录审计策略和审计计划的工作底稿；
②在审计执行阶段复核记录控制测试和实质性程序的工作底稿；
③在审计完成阶段复核记录重大事项、审计调整及未更正错报的工作底稿等。
（4）项目合伙人的复核
项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责。
项目合伙人复核的内容包括：
①对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项；
②特别风险；
③项目合伙人认为重要的其他领域。
2.独立的项目质量控制复核（项目组外部复核）
（1）质量控制复核人员
会计师事务所应当制定政策和程序，解决项目质量控制复核人员的委派问题，明确项目质量控制复核人员的资格要求：
①履行职责需要的技术资格，包括必要的经验和权限；
②在不损害其客观性的前提下，能够提供业务咨询的程度。
例如：有一定执业经验的合伙人，或专门负责质量控制复核的注册会计师等。
（2）质量控制复核范围
项目质量控制复核人员应当客观地评价项目组作出的重大判断以及在编制审计报告时得出的结论。
①与项目合伙人讨论重大事项；
②复核财务报表和拟出具的审计报告；
③复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿；
④评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。
（3）质量控制复核时间。
只有完成了项目质量控制复核，才能签署审计报告。
项目质量控制复核人员应在业务过程中的适当阶段及时实施项目质量控制复核，而非在出具审计报告前才实施复核。
独立的项目质量控制复核不能减轻项目组内部复核的责任。

Answer 3

在审计工作中收集、整理生成的相关证据，书面说明，起草的审计报告等，项目质量控制复核人员使用审计工作底稿对证据是否充分，适当，程序是否正确等等进行复核之后，才能发表审计意见即出具审计报告，审计报告中主要是强调管理层和注册会计师的责任，意见事项段，发表意见，并由会计师事务所及注册会计师签字盖章

Answer 4

审计工作底稿，是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。它是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。
　　1、审计证据一般是作为审计工作底稿的附件，是审计人员在审计工作底稿中反映审计结论或者审计查出问题的客观依据。因此，对于根据审计查出问题整理出的审计工作底稿“应当附有审计工作底稿反映的审计结论或者审计查出问题的证据”。“审计工作底稿附有的审计证据主要有：（一）与被审计单位财政收支、财务收支有关的会计凭证、会计账簿、会计报表等资料；（二）与被审计事项有关的法律文书、合同、协议、会议记录、往来函证、公证或者鉴定资料等；（三）其他与审计事项有关的审计证据”。审计人员在编制整理审计工作底稿时应当将获取审计证据的名称、来源、内容和时间等清晰、完整地记录在审计工作底稿中，并将经过鉴定、整理后的审计证据，附在相应的审计工作底稿之后。

　　2、审计工作底稿是对审计证据或资料作出专业判断形成的工作记录。审计工作底稿形成的方式是编制，审计人员通过对审计证据和其他相关资料加以分析和综合，编制出审计工作底稿。在此基础上，形成审计意见，作出审计结论，撰写审计报告。审计中，不管是查出问题还是没有查出问题，只要是审计了的都要编制审计工作底稿。因此，审计证据或其他审计资料是编制审计工作底稿的重要依据。审计工作底稿与其附件，即审计人员取得的审计证据、审计资料等共同构成完整的审计资料，审计结束后归入审计档案。

　　如果有问题，审计证据就体现在底稿中，如果没问题，审计底稿就只记录审计日志，在这个情况下有区别。

Answer 5

就审计工作底稿和审计报告的关系来说：

审计工作底稿，是审计报告的证据。

审计工作底稿是注册会计师审计过程的记录，他记录了一切审计工作。

通过记录的审计工作过程，来证明你出具的报告时合理的、恰当的。