Question

持有至到期投资一次归还本金的摊余成本怎么计算。摊余成本要考虑应计利息吗

Answer 1

一次还本付息的持有至到期投资，计算以后各期的摊余成本时，是不需要考虑
持有至到期投资-应计利息的。
举例说明：
甲公司购买乙公司公开发行的5年期到期一次还本付息公司债券，该债券面值1000万，票面利率4%，实际利率5%。账务处理如下：
借：持有至投资
1000
贷：银存
940
贷：持有至投资-利息调整
60
第一期：
借：持有至投资-应计利息（1000*4%）40
借：持有至到期投资-利息调整7
贷：投资收益（940*5%）47
第一期末：摊余成本=940*（1+5%）=987万。或者摊余成本=940+47=987万
第二期：
借：持有至到期投资-应计利息
40
借：持有至到期投资-利息调整
9.35
贷：投资收益
49.35
第二期末：摊余成本=987*（1+5%）=1036.35。或者摊余成本=987+49.35=1036.35。
第三期：
借：持有至到期投资-应计利息
40
借：持有至到期投资-利息调整
11.82
贷：投资收益
51.82
第三期末：摊余成本=1036.35*（1+5%）=1088.17。或者摊余成本=1036.35+51.82=1088.17。
第四期：
借：持有至-应计利息
40
借：持有至-利息调整
14.41
贷：投资收益
54.41
第四期末：摊余成本=1088.17*（1+5%）=1142.58。或者摊余成本=1088.17+54.41=1142.58。
第五期：
借：持有至-应计利息
40
借：持有至-利息调整
17.13
贷：投资收益
57.13
第五期末：摊余成本=1142.58*（1+5%）=1199.71。或者摊余成本=1142.58+57.13=1199.71。
第五期实际应为持有至到期投资到期日，摊余成本实际应该为1200万，此计算为尾数偏差。
希望能帮到你。