Question

一道会计分录题

甲公司有关固定资产更新改造核算
（1）20×4年12月30日，该公司自行建成了一条生产线，建造成本为1 136 000元；采用年限平均法计提折旧；预计净残值率为3%，预计使用寿命为6年。
（2）20×7年1月1日，由于生产的产品适销对路，现有生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要，但若新建生产线则建设周期过长。甲公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。假定该生产线未发生减值。
（3）20×7年1月1日至3月31日，经过三个月的改扩建，完成了对这条印刷生产线的改扩建工程，共发生支出537 800元，全部以银行存款支付。
（4）该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，预计将其使用寿命延长4年，即为l0年。假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后固定资产账面价值的3%；折旧方法仍为年限平均法。
（5）为简化计算过程，整个过程不考虑其他相关税费；公司按年度计提固定资产折旧。本例中，生产线改扩建后，生产能力将大大提高，能够为企业带来更多的经济利益，改扩建的支出金额也能可靠计量，因此该后续支出符合固定资产的确认条件，应计入固定资产的成本。
要求：作有关固定资产的账务处理。

Answer 1

（1）05-06年每年应计提折旧，借：制造费用 1136000*（1-3%）=1101920/6=183653.33
贷：累计折旧 183653.33
（2）2007年1月1日，印刷生产线固定资产的账面价值为1136000-183653.33*2=768693.34元
转入改扩建会计分录：
借：在建工程 768693.34
累计折旧 183653.33*2=367306.66
贷:固定资产 1136000
（3）20×7年1月1日至3月31日，固定资产后续支出发生时：
借：在建工程 537800
贷：银行存款 537800
（4）2007年3月31日，生产线改扩建工程达到预定可使用状态：
借：固定资产 768693.34+537800=1306493.34
贷：在建工程 1306493.34
（5）2007年3月31日，应计提折旧额为：1306493.34*（1-3%）=1267298.54元
每月计提折旧额为：126798.54/（7*12+9）=13626.86602元；
（6）在2007年4月1日至12月31日9个月期间应计提固定资产折旧额：13626.86602*9=122641.7942元
借：制造费用 122641.7942
贷：累计折旧 122641.7942
（7）在2008年1月1日至到期日的7年间，每年计提固定资产折旧额为：13626.86602*12=163522.3922
借：制造费用 163522.3922
贷：累计折旧 163522.3922

给分吧

Answer 2

借：累计折旧128000
借：固定资产清理72000
贷：固定资产200000
借：固定资产清理100
贷：现金100
借：固定资产清理110
贷：应交税费——应交增值税100
城建税7
教育费附加3
借：银行存款5000
借：营业外支出67210
贷：固定资产清理72210

Answer 3

(1)借：固定资产清理
72000
累计折旧
128000
贷：固定资产
200000
(2)借：固定资产清理
100
贷：银行存款
100
(3)借：银行存款
5000
营业外支出
67100
贷：固定资产清理
72100

Answer 4

1.2005年1月1日开始折旧，年折旧额=（1136000-1136000*3%）/6=183653.33元，无分录
2.无分录
3.发生时，借：在建工程 537800
贷：银行存款
结转到固定资产：借：固定资产537800
贷：在建工程
4.先计算07年固定资产价值=1136000-183653*2=？
再计算改建后的固定资产价值=？+537800
5.改建后每年折旧额=(?+537800)/8(折旧期限共10，已折旧2年）

算到？时实在不想算了，你自己再计算一下吧