Question

一道会计分录题

交易性金融资产的核算（10分 ）
资料：某股份有限公司20×7年有关交易性金融资产的资料如下：
（1） 3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。
（2） 4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。
（3）4月21日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6000元。
（4）4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。
（5）6月30日A公司股票市价为每股16.4元。
（6）7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费10000元，实得金额为1040000元。
（7）12月31日A公司股票市价为每股18元。
要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。

Answer 1

1）借：交易性金融资产——A公司股票（成本） 800000
投资收益 4000
贷：银行存款 804000
（2）借：应收股利 20000
贷：投资收益 20000
（3）借：交易性金融资产——A公司股票（成本） 900000
应收股利 20000
投资收益 6000
贷：银行存款 926000
（4）借：银行存款 20000
贷：应收股利 20000
（5）公允价值变动损益=（800000+900000）-16.4×100000=60000（元）
借：公允价值变动损益 60000
贷：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 60000
（6）借：银行存款 1040000
交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 36000
贷：交易性金融资产——A公司股票（成本） 1020000
投资收益 56000
借：投资收益 36000
贷：公允价值变动损益 36000
（7）公允价值变动损益
＝18×40000－[（800000+900000-1020000）－（60000－36000）] ＝64000（元）
借：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 64000
贷：公允价值变动损益 64000

Answer 2

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