Question

求 财务会计 课程考试 答案 会计分录题

A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2005年度，A公司相关经济业务和事项如下，要求编制A公司上述业务和事项的会计分录。
（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
（2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。
（3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。
（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。
（5）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。
（6）本年计提坏账准备13万元。
（7）本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。
（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费14万元（不考虑增值税）、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。
（9）本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。
（10）计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。

Answer 1

1.借：应收票据 117
贷：主营业务收入 100
应交税费--应交增值税（销项税）17
借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60
2.借:银行存款 702
贷:主营业务收入 600
应交税费-应交增值税(销项税) 102
借:主营业务成本 300
贷:库存商品 300
3.借:制造费用 60
管理费用 20
贷:原材料 80
4.借:银行存款 23.4
贷:其他业务收入 20
应交税费--应交增值税(销项税) 3.4
借:其他业务成本 18
贷:原材料 18
5.借:生产成本 100
制造费用 40
管理费用 40
在建工程 20
贷:应付职工应酬 200
6.借:资产减值损失--计提的坏账准备13
贷:坏账准备 13
7.借:制造费用 70
管理费用 30
贷:累计折旧 100
8.借:销售费用 20
财务费用 4
贷:银行存款 24
9.借:应交税费--未交增值税 60
--应交所得税 35
--应交营业税 5
贷:银行存款 100
10.应交所得税=(100-60+600-300-20+20-18-40-13-30-24)*33%
=215*33%
=70.95(万元)
应交所得税=70.95-35
=35.95(万元)