小微企业免征企业所得税额应该做哪个科目？比如去年计提了5万的企业所得税，然后今年汇算清缴的时候小微
2个回答
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借：应交税费~应交企业所得税
借：所得税费用（负数或红数）
小微企业免征企业所得税，已计提的所得税费用，应予以冲回。
按政策享受减免的所得税费用，不是税收返还，不应记入营业外收入，因为所得税费用应交金额，应按照所得税税法规定计算，而实交金额也是按照规定计算的。多计提的金额是没有按照所得税计算规定计算，才行成多计提金额的。
借：所得税费用（负数或红数）
小微企业免征企业所得税，已计提的所得税费用，应予以冲回。
按政策享受减免的所得税费用，不是税收返还，不应记入营业外收入，因为所得税费用应交金额，应按照所得税税法规定计算，而实交金额也是按照规定计算的。多计提的金额是没有按照所得税计算规定计算，才行成多计提金额的。
追问
去年多计提的也直接红冲吗？不用涉及以前年度损益调整吗
追答
是的
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