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《初级会计实务》第二章

Answer 1

《初级会计实务》第二章至第四章讲的是资产负债表里的每个科目，是整本书的重点和难点。翻看课本，字都认识，就是知识不认识。听老师讲还行，等轮到自己动手写借贷关系式时，脑子里一片空白。虽然学习很艰难，但始终觉得这个过程中很美好，也觉得学会计知识很有意思。会计中“会”上下分为人、云，用老师的话说就是，云彩上的人。所以，会计是高人（云彩上的人），因为它能把复杂的事情简单概括。例如某个公司中某项复杂的业务，用文字描述可能得几十个甚至上百个字，而在会计那，简单的几个科目就可以使之清晰明了。

以下，借这个平台，把容易混淆的类似经济业务在会计核算上的不同处理方式汇总一下：

1.  现金盘盈     

批准前     借：库存现金   贷：待处理财产损益

批准后      借：待处理财产损益    贷：其他应付款/营业外收入

2.  现金盘亏

批准前    借：待处理财产损益     贷：库存现金

批准后      借：其他应收款/管理费用     贷：待处理财产损益

3.  银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据。

4.  应收款项减值

计提坏账准备    借：信用减值损失—计提的坏账准备      贷：坏账准备

发生坏账     借：坏账准备    贷：应收款项/其他应收款

已确认并转销的应收款项又收回的   借：应收款项/其他应收款     贷：坏账准备

                                               同时     借：银行存款    贷：应收款项/其他应收款

5.  取得交易性金融资产   借：交易性金融资产—成本    应收股利/利息     投资收益     应交税费

                                      贷：其他货币资金

6.  资产负债表日，持有的交易性金融资产公允价值高于账面余额          借：交易性金融资产——公允价值变动     贷：公允价值变动损益      ；公允价值低于其账面余额时，则科目相反。

7.  出售交易性金融资产      借：其他货币资金                投资收益  

                                           贷：交易性金融资产—成本            —公允价值变动

8.  存货盘盈

批准前       借：原材料/库存商品    贷：待处理财产损益

批准后      借：待处理财产损益      贷：管理费用

9.  存货盘亏

批准前     借：待处理财产损益     贷：原材料/库存商品

批准后     借：其他应收款/原材料/管理费用/营业外支出

10.  存货减值，当存货成本高于其可变现净值时，

借：资产减值损失——计提的存货跌价准备      贷：存货跌价准备

结转销售成本时    借：存货跌价准备   贷：主营业务成本/其他业务成本

11.  处置固定资产

通过“固定资产清理”科目，清理完成后，借：资产处置损益/营业外支出    贷：固定资产清理

如为贷方余额，借：固定资产清理    贷：资产处置损益/营业外收入—非流动资产处置利得

12.  固定资产清查

盘盈      借：固定资产（重置成本）     贷：以前年度损益调整

盘亏    批准前     借：待处理财产损益    累计折旧    固定资产减值准备    贷：固定资产（原值）

          批准后     借：其他应收款/营业外支出       贷：待处理财产损益

13.  固定资产减值

借：资产减值损失—计提的固定资产减值准备       贷：固定资产减值准备

14.  无形资产

自行研发的无形资产，研究阶段的支出计入管理费用；开发阶段的支出不符合资本化条件的，计入管理费用；符合资本化条件的，资产达到预定使用状态后转入无形资产成本。如果企业无法区分研究支出和开发支出，则全部计入管理费用。

15.  固定资产折旧和无形资产的减值损失，一经确认不得转回；固定资产自可供使用的次月计提折旧，处置的当月照提折旧；无形资产自可供使用的当月摊销，处置的当月不再摊销。

以上只是就其中的科目总结了一小部分，一个一个字敲了一遍，希望能增加点记忆。