《税法二》每日一练-2021年税务师考试（1-13）
单选题
1. 某盐场 2018 年度占地 200000 平方米，其中办公楼占地 20000 平方米，盐场内部绿化占地 50000 平方米，盐场附属幼儿园占地 10000 平方米，盐滩占地 120000 平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 0.7 元。该盐场 2018 年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。
A.14000
B.49000
C.56000
D.140000
2. 甲企业位于某经济落后地区，2017 年 12 月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2018 年 1 月已按 1500 平方米申报缴纳城镇土地使用税。2018 年 4 月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为 2000 平方米。已知该地区适用每平方米 0.9 元~18 元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米 0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业 2018 年应该补缴的城镇土地使用税为( )元。
A.0
B.315
C.945
D.1260
3. 下列各项土地应当征收城镇土地使用税的是( )。
A.盐场的盐滩用地
B.企业办学用地
C. 核电站基建期内的办公用地
D. 向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业用地
4. 位于县城的某食品加工厂，2017 年土地使用证书记载占用土地的面积为 90000平方米，2018 年 4 月新征用耕地 15000 平方米，城镇土地使用税税率为 8 元/平方米。该食品加工厂 2018 年应缴纳城镇土地使用税( )元。
A.720000
B.800000
C.810000
D.840000
5. 某物流企业 2018 年拥有面积为 10000 平方米的土地使用权，其中 9000 平方米为大宗商品仓储设施占地，该设施 90%自用，10%出租;1000 平方米为该企业管理服务设施占地。当地城镇土地使用税税额标准为每平方米 12 元，则该企业 2017 年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。
A.66000
B.71400
C.77200
D.80000
【参考答案及解析 】
1. 【答案】B。解析：企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税。 应缴纳的城镇土地使用税=(200000-10000-120000)×0.7=49000(元)
2. 【答案】B。解析：经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的 30%。应补缴的城镇土地使用税=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)
3. 【答案】C。解析：从 2007 年 9 月 10 日起，对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地(不包括地下路用地)，生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税。
4. 【答案】A。解析：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。4 月新征用的耕地 15000 平方米，2018 年不需要缴纳城镇土地使用税。 2018 年应缴纳城镇土地使用税=90000×8=720000(元)。
5. 【答案】A。解析：对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的 50%计征城镇土地使用税。物流企业的办公、生活区用地及其他非直接从事大宗商品仓储的用地，不属于优惠范围，应按规定征收城镇土地使用税。符合减税条件的物流企业需持相关材料向主管税务机关办理备案手续。 应缴纳的城镇土地使用税=9000×12×50%+1000×12=54000+12000=66000(元)。
