Question

税法基本原则有哪些

Answer 1

税法基本原则：税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则和实质课税原则是税法的四个基本原则。

1、税收法定原则，是指税法主体的权利和义务，必须由法律来规定，税收的各类构成要素也必须由法律来明确。这个原则包括税收要件法定原则和税务合法性原则。

2、税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，指税收负担必须根据纳税人的负担能力进行分配，负担能力相等者税负应相同，负担能力不等者税负应不同。这个原则源于法律上的平等性原则，强调禁止不平等对待。

3、税收效率原则包括经济效率和行政效率两个方面，前者要求税法有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率。这个原则是保证税收良性循环的基础，同时也是保障国家财政稳定的基础。

4、实质课税原则要求根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定其税负，而不能仅考虑相关外观和形式。这个原则保证了税法的实际意义和效果，使税法更加公平和合理。

税收要素明确原则

依据税收法定原则的要求，税收要素、征税程序等不仅要由法律做出专门规定，而且还必须尽量明确，以避免出现漏洞和歧义，给权力的恣意滥用留下空间。所以，有关税收要素的法律规定不应是模糊的一般条款，否则便会形成过大的行政自由裁量权。

当然，税收要素的绝对明确也是很难做到的。为了实现税法上的公平正义，在一定的条件下和范围内使用一些不确定的概念也是允许的，如“在必要时”，“基于正当的理由”等。但是，不确定概念的使用，应该做到根据法律的宗旨和具体的事实可以明确其意义。