Question

递延所得税是什么

Answer 1

递延所得税指企业为取得会计税前利润应交纳的所得税。

递延所得税基本简介：

递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记账，两者之间的差异即为递延所得税。

按这种核算方式，合营企业需设置“递延所得税”科目来进行核算，在时间差额完全自行消失以后，本科目的余额也将为零。

递延所得税定义：

递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。

例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。

递延所得税与应交所得税的关系及会计处理：

1、与应交所得税的关系

所得税费用（应交税费—应交企业所得税）的确认方法有两种：应对税款法和纳税影响会计法，不管企业采用哪种核算方法，其应交税费，应交所得税也就是应纳所得税额都是一样的。在应对税款法下，不确认时间性差异产生的递延所得税资产或负债。

因此，所得税费用的确认和企业应纳所得税额是一致。而在纳税影响会计法下，要确认时间性差异对所得税费用确认的影响，因此，会产生递延所得税资产或负债。

2、递延所得税会计处理

在会计处理上，递延所得税需要通过递延所得税负债或递延所得税资产予以体现。递延所得税负债是指企业在当前会计期间内根据税法规定实际交纳的所得税与当前会计期间实际计提的所得税之间的差额，表示企业未来会计期间要支付的额外所得税。

递延所得税资产是指企业在当前会计期间内根据税法规定的可抵免的亏损、税款、减免、差异等导致的未来会计期间可能收回的额外所得税。