Question

营业外收入需要缴税吗？

“营业外收入”和“补贴收入”等这些除了主营业务收入之外的收入，需要缴纳税款吗？谢谢！！
那减免税款的补贴收入需要缴纳所得税吗？

Answer 1

1、营业外收入涉及所得税。
2、如果所得税采用核定征收方式，营业外收入与主营业收入合并一起计算缴纳所得税。
3、如果所得税采用查账征收方式，营业外收入结转到本年利润中，按利润计算缴纳所得税。
1、废品如果是非生产性废品，计入“营业外收入”，也是涉及所得税。
2、如果是生产中产生的废品，计入“其他业务收入”；要交增值税。
借：现金（银行存款）
贷：其他业务收入
应交税金—应交增值税（进项税额）
注意，出售废品应开具增值税普通发票，并交纳增值税。

Answer 2

　　
罚款收入
，交
企业所得税
25%
　　处理固定资产
收益
，交企业所得税25%
　　出卖设备收益，交
增值税
17%或者2%，
所得税
25%
　　出卖
房屋
土地收益
，交
营业税
5%，所得税
　　还交增值税和营业税的，还要交城建税3%-7%，
教育费附加
3%，
地方
教育附加2%
　　营业外收入：
　　营业外收入是指企业确认与企业
生产经营活动
没有直接关系的各种
收入
。营业外收入并不是由
企业经营
资金
耗费所产生的，不需要企业付出
代价
，实际上是一种
纯收入
，不需要与有关
费用
进行配比。因此，在
会计核算
上，应当严格区分营业外收入与
营业收入
的界限。通俗一点讲就是，除
企业营业执照
中规定的
主营业务
以及附属的其他业务之外的所有收入
视为营业外收入。一般采用
贷方
多栏式明细账
格式进行分类核算。
　　涵盖范围：
　　营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、
非货币性资产
交换利得、
出售无形资产收益
、
债务重组利得
、企业合并
损益
、
盘盈
利得、因债权人原因确实无法支付的
应付款项
、
政府
补助、教育费附加返还款、罚款收入、
捐赠利得
等。
　　1、非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和
无形资产
出售利得。固定资产处置利得，也就是处理固定资产
净收益
。指企业出售固定资产所取得价款和报废固定资产的残料价值和变价收入等，扣除固定资产的
账面价值
、清理费用、处置相关
税费
后的净收益；无形资产出售利得，指企业
出售无形资产
所取得价款扣除出售无形资产的账面价值、出售相关税费后的净收益。
　　2、非货币性资产交换利得(与关联方交易除外)。指在非货币性资产交换中换出资产为固定资产、无形资产的，换入资产公允价值大于换出
资产账面价值
的
差额
，扣除相关费用后计入营业外收入的金额。
　　3、出售无形资产收益。它指企业出售无形资产时，
所得
价款扣除其相关税费后的差额，大于该项无形资产的
账面余额
与所计提的
减值准备
相抵差额的部分。
　　4、债务重组利得。指重组
债务
的账面价值超过清偿债务的
现金
、
非现金资产
的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债务账面价值间的差额。
　　5、企业合并损益。
合并对价
小于取得
可辨认净资产
公允价值的差额。
　　6、
盘盈利得。指企业
对于现金
等资产清查盘点中盘盈的资产、报经批准后计入营业外收入的金额。其中
固定资产盘盈
。是指企业在财产清查盘点中发现的账外固定资产的估计原值减去估计折旧后的净值。（新准则中计入“以前年度损益调整”帐户）
　　7、因债权人原因确实无法支付的应付款项。它主要是指因债权人单位变更登记或撤销等而无法支付的应付款项等。
　　8、政府补助。指企业从政府无偿取得
货币
型资产或非货币型资产形成的利得。
　　9、教育费附加返还款。它是指自办职工子弟学校的企业，在交纳教育费附加后，教育部门返还给企业的所办学校经费补贴费。
　　10、罚款收入。它是指对方违反国家有关行政管理法规，按照规定支付给本企业的
罚款
，不包括银行的
罚息
。
　　为了总括反映和监督企业营业外收入情况，企业应设置“营业外收入”账户。该账户贷方登记企业发生的营业外收入额，
借方
登记期末转入“本年利润”账户的数额，经结转后该账户期末无
余额
。
　　根据《
中华人民共和国营业税暂行条例
》第一条规定，在中华人民共和国
境内
提供本条例规定的
劳务
、
转让无形资产
或者
销售不动产
的单位和个人，为营业税的
纳税人
，应当依照本条例缴纳营业税。
　　《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二条规定，条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、
建筑业
、
金融保险业
、
邮电通信业
、
文化体育业
、娱乐业、
服务业税目
征收范围的劳务（以下称应税劳务）。
　　各项收入纳税情况具体如下：
　　1、营业外收入中列支的盘盈收入：不属于营业税征收范围，不需要缴纳营业税。
　　2、处置设备类固定资产收入：对于企业处置设备类固定资产收入需要按照营业税条例中第一条的“销售不动产”进行缴纳营业税，
税率
为5%。
　　3、确实无法支付的
应付款
转营业外收入：该项收入不属于营业税征收范围，不需要缴纳营业税。
　　4、债务重组净收益：该项收入不属于营业税征收范围，不需要缴纳营业税。
　　5、政府补助净收益：该项收入不属于营业税征收范围，不需要缴纳营业税。
　　6、非货币性资产交换净收益：对于净收益部分不需要缴纳营业税，但对于用非货币性资产进行交换的行为，如果贵企业对外交换时涉及到无形资产或者
不动产
的换出则需要按上述规定分别按“转让无形资产”及“销售不动产”进行缴纳营业税，税率均为5%。

Answer 3

为寄托对我导师的之哀思（早几天去世）他老人家教诲过：农民种田买稻谷是主营业务收入，卖稻草是其他业务收入，在稻田挖出金子来是营业外收入。因此，您记住我导师的话，怎样划分主营业务收入、其他业务收入、营业外收入。
关于补贴收入按现行会计准则和税法规定：除税法另有规定外，计入“营业外收入-补贴收入”科目，征收企业所得税。对于“减免税”除现行税法规定不征收企业所得税的外，应当计入当期应税所得额，征收企业所得税。

说明：现行会计准则，取消“补贴收入”并入“营业外收入-补贴收入”。

Answer 4

看你说的是公司取得的利息，还是个人存款取得的利息？如果是公司取得的利息，年末一起缴纳企业所得税，如果是个人存款的利息不需要缴纳个税。
中华人民共和国企业所得税法
（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过）
第一条
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
第六条
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：
（一）销售货物收入；
（二）提供劳务收入；
（三）转让财产收入；
（四）股息、红利等权益性投资收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特许权使用费收入；
（八）接受捐赠收入；
（九）其他收入。会计分录，年末的时候，统一计算，如果企业盈利需要缴纳所得税，做如下分录：
借：所得税费用
贷：应交税费-应交企业所得税
借：应交税费-应交企业所得税
贷：银行存款
借：本年利润
贷：所得税费用个人储蓄存款.
储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收个人所得税；储蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20%征收个人所得税；2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照5%征收个人所得税；2008年10月9日后孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。各时间段要分段计算。

Answer 5

营业外收入不需要交税，补贴收入需要交所得税