Question

奖励积分公允价值问题

转：题目：2001年11月1日，甲公司经董事会批准实施A产品的促销活动，其主要内容是：客户每购买10万元以上（含10万元）价款的A产品，可同时获取1万个（相当于价值1万元价款的商品）奖励积分，10万元以下的不能获取奖励积分，奖励积分的计算基础是不含增值税的销售货款，该奖励积分可以在下一个月用于抵扣新购货的价款，但不能用于抵扣增值税税额；促销活动只在11月、12月两个月内进行，但客户11月、12月份获取的奖励积分可以继续在次年的1月份抵扣
甲公司2001年11月合计销售（不含增值税，下同）1200万元，其中不能获取积分的单笔10万元以下的销售合计210万元；2001年12月合计销售1500万元，其中不能获取积分的单笔10万元以下销售合计100万元，客户用上月积分抵扣价款的销售合计80万元。上述销售均开出增值税专用发票。
假定：客户2001年12月31日累计积分将在次年1月份全部抵扣，销售货款已收银行，A产品11月、12月的销售成本率分别为78%、76%
2001年11月奖励积分部分对应收入=（1200-210）*1/（10+1）=90
借：银行存款1404
贷：主营业务收入1110（1200-90）
应交税费——应交增值税（销项税额）204
递延收益 90
借：主营业务成本936（1200*78%）
贷：库存商品936
2001年12月奖励积分部分对应收入=（1500-100-80）*1/（10+1）=120
借：银行存款1675
贷：主营业务收入1300（1500-80-120）
应交税费——应交增值税（销项税额）255
递延收益 120
借：递延收益 72.73【80*10/（10+1）】
贷：主营业务收入72.73
借：主营业务成本1140（1500*76%）
贷：库存商品1140

我的问题：
1、12月抵消递延收益的时候为什么是80*10/（10+1），而不是直接抵消80？
2、80不是在11月算过增值税了么？为什么12月仍用1500*0.17算增值税，而不是把80扣除呢？即为什么不是（1500-80）*0.17？

Answer 1

2、为什么12月仍用1500*0.17算增值税，而不是把80扣除呢？即为什么不是（1500-80）*0.17？

上月积分抵扣价款的销售合计80万元，该奖励积分可以在下一个月用于抵扣新购货的价款，但不能用于抵扣增值税税额。
1、11月确认的递延收益为90万元，也就是说12月加上次年1月应对冲的递延收益金额为90万元，
11月获得奖励积分总数为：1200-210=990万元
12月用上月积分抵扣价款的销售合计80万元（即800万元的积分）
所以12月应对冲递延收益90*【800/990】=72.73