Question

跨年的账目应该怎么调整，涉及到分录及未分配利润。

去年公司贷款的时候给担保公司打过一笔750000元的保证金
还有一笔75000的担保费
分录是这样的 借 其他应收款 750000
其他应收款 75000
贷 银行存款 825000
因为保证金是等到贷款到期还完之后还会再退还回来的，担保费当时还没有开票回来所以都计入了其他应收款科目。
就在当月75000元担保费的票拿来了，就想把之前挂在其他应收款上的75000元冲回来，可是这两个金额太像了所以就把保证金给冲回来了，应该冲回担保费的。做错的分录是这样的
借 管理费用 750000
贷 其他应收款 750000
正确的分录应该是
借 管理费用 75000
贷 其他应收款 75000

因为已经跨年了，影响到了未分配利润
所以想问问像这种情况我今年应该如何调整分录，具体分录怎么写。

Answer 1

如果执行的是《小企业会计准则》，没有以前年度损益调整科目了，直接记入当期损益，
借：其他应收款750000-75000
贷：管理费用750000-75000
如果执行的是《企业会计准则》，通过“以前年度损益调整”科目来核算，
借：其他应收款750000-75000=675000
贷：以前年度损益调整675000
涉及到所得税，675000*25%=168750
借：以前年度损益调整168750
贷：应交税费—应交所得税168750

结转，
借：以前年度损益调整506250
贷：利润分配—未分配利润506250

Answer 2

按照追溯重述法账务处理
借：其他应收款675000（750000-75000）
贷：以前年度损益调整675000

借：以前年度损益调整675000
贷：利润分配-未分配利润675000

追问

那请问管理费用呢？不用管啦？

追答

管理费用通过“以前年度损益调整”科目，结转到“利润分配”科目了，这里还有一个所得税的问题，假定上年有利润。
1、调整
借：其他应收款675000（750000-75000）
贷：以前年度损益调整675000
2、调整企业所得税
应纳企业所得税=675000×25%=168750
借：以前年度损益调整168750
贷：应交税费-应交企业所得税168750

3、把“以前年度损益调整”科目余额结转到“利润分配-未分配利润”科目，结转额=675000-168750=506250

借：以前年度损益调整506250
贷：利润分配-未分配利润506250

Answer 3

借：其他应收款 675000
贷：以前年度损益调整 675000
借：以前年度损益调整 168750
贷：应交税费—应交所得税 168750
借：以前年度损益调整 506250
贷：利润分配—未分配利润 506250
借： 利润分配—未分配利润 50625
贷：盈余公积 50625

Answer 4

1、先把相关的费用类科目改成以前年度损益调整科目。
2、再把以前年度损益调整科目结转到利润分配-未分配利润
3、供参考。

追问

麻烦能不能写出具体的分录

追答

借：其他应收款675000（750000-75000）
贷：以前年度损益调整675000

借：以前年度损益调整675000
贷：利润分配-未分配利润675000