Question

北京新华会计师事务所接受委托,对XYZ股份有限公司2008年的财务报表进行审计。注册会计师A和B于2009?

北京新华会计师事务所接受委托，对XYZ股份有限公司2008年的财务报表进行审计。注册会计师A和B于2009年2月10日到达该公司进行财务报表的审计。在审计应收账款时，注册会计师取得了XYZ公司2008年末的应收账款明细表及相关资料：
资料一：XYZ公司2008年末的应收账款明细表
企业名称 期初余额（已审定） 本期增加 本期减少 期末余额
A公司 2000 1000 2000 1000
B公司 1000 5000 6000 0
C公司 1800 0 0 1800
D公司 2500 0 2500 0
E公司 0 1500 0 1500
合计 7300 7500 10500 4300
资料二：XYZ公司2007年度财务报表已经经过审计；
A公司持有XYZ公司15%具有表决权的股份；
注册会计师取得的资料显示，C公司已于2009年2月5日进行了破产清算。
要求：
（1）如果注册会计师决定对部分应收账款进行函证，并决定函证总户数的40%。根据应收账款明细表，确定注册会计师应当函证哪些客户，并说明原因；
（2）如果针对某一重要账户采用了积极式函证却没有得到回函，注册会计师应当如何处理？
（3）如果函证结果表明，应收账款存在差异，请分析产生差异的可能原因及对注册会计师审计的影响。

Answer 1

(1)函证B公司，当年交易频繁；
C公司，期末余额较大，且2009年2月5日破产清算，应全额计提坏账准备，影响当期损益

（2）采用替代测试，可以检查当年应收账款发生及收回的原始凭证，也可以查阅期后应收账款收回情况

（3）可能原因：
a 在途资金
b 发出货物或开出发票在途，对方尚未入账
c 记账错误
d 对方欲退货，暂未入账
e XYZ公司伪造交易，试图增加收入
f 存在帐外交易与小金库
等等