Question

关于增值税的计算题

A电子设备生产企业（本题下称A企业）与远洋商贸公司（本题下称远洋公司）均为增值税一般纳税人，2008年8月份有关经营业务如下：
1）A企业从远洋公司购进生产用原材料和零部件，货款180万元，取得远洋公司开具的增值税专用发票，货物已验收入库，货款和税款未付。
2）远洋公司从A企业购买电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票。远洋公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。
3）A企业为远洋公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元和调试费收入2.34万元。制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得丙公司增值税专用发票。
4）远洋公司向农民收购农产品30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。
5）远洋公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。
计算并要求列出算式
（1）计算A企业2008年8月份应缴纳的增值税。
（2）计算远洋公司2008年8月份应缴纳的增值税。

Answer 1

A企业账务处理
1、借：库存商品 180/1.17=153.85
应交税金-应缴增值税-进项税 26.15
贷：应付账款-远洋公司
2、借：应收账款-远洋公司 315.9
贷：主营业务收入 600*0.45=270
应交税金-应缴增值税-销项税 45.9
货款相抵
借：应付账款-远洋公司 180.00
银行收款 （90+15.3）=105.3
贷：应收账款-远洋公司 285.3
3、借：应收账款-远洋公司 11.7
贷 ：主营业务收入 （9.36+2.34）=10
应收税金-应缴增值税-销项税 1.7
委托丙公司制作
借：生产成本 2
应交税金 -应缴增值税-销项税 0.34
贷：应付账款 -丙公司
进项税合计：26.15+0.34=26.49
销项税合计：45.9+1.7=47.6
A企业2008年8月份应缴纳的增值税：销项税-进项税=47.6-26.49=21.11元
远洋公司账务处理：
1、借：应收货款-A公司 180
贷：主营业务收入 153.85
应交税金-应缴增值税-销项税 26.15
2、购买A公司电脑
借：库存商品 270
应交税金-应缴增值税-进项税 45.9
贷：应付账款-A公司 315.9
3、 借：库存商品 11.7
贷：应付账款-A公司 11.7
因为是普通发票，税金不能抵扣，进成本
4、 借：库存商品 30/1.13=26.55
应交税金-应缴增值税-进项税 3.45
贷：应付账款-农民 30
收购农产品，低税率抵扣
做为职工福利，视为销售
借 ：应付职工薪酬 30*40%=12
贷：库存商品 12/1.17=10.26
应交税金-应缴增值税-销项税 1.74
销售消费者
借：现金 35.03
贷：主营业务收入 35.03/1.17=29.94
应交税金-应缴增值税-销项税 5.09
5、借：应收账款 298.35
贷：主营业务收入 298.35/1.17=255
应交税金-应缴增值税-销项税 43.35
进项税合计：45.9+3.45=49.35
销项税合计：26.15+1.74+5.09+43.35=76.33
远洋公司2008年8月份应缴纳的增值税：
销项税-进项税=76.33-49.35=26.98

Answer 2

A企业：
1、 进项税额=180*17%=30.6
借：原材料180万
应交税费—应交增值税（进项税额）30.6万
贷：应付账款—远洋公司210.6万
2、 销项税额=60*0.45*17%=45.9万
借：应付账款—远洋公司210.6万
银行存款105.3万
贷：主营业务收入270万
应交税费—应交增值税（销项税额）45.9万
3、 销项税额=（9.36+2.34）/（1+17%）*17%=1.7万
借：银行存款11.7万
贷：主营业务收入8万
其他业务收入2万
应交税费—应交增值税（销项税额）1.7万
加工费的进项税额=2*17%=0.34万
借：委托加工物资2万
应交税费—应交增值税（进项税额）0.34万
贷：银行存款2.34万
A企业应交纳的增值税=（45.9+1.7）-（30.6+0.34）=47.6-30.94=16.66万
远洋公司：
1、 销项税额=180*17%=30.6万
借：应收账款—A企业210.6万
贷：主营业务收入180万
应交税费—应交增值税（销项税额）30.6万
2、 进项税额=270*17%=45.9万
借：库存商品270万
应交税费—应交增值税（进项税额）45.9万
贷：银行存款105.3万
应收账款—A企业210.6万
3、 A企业开具的普通发票，所以不能抵扣进项税额
借：库存商品11.7万
贷：银行存款11.7万
4、 进项税额=30*13%+3*7%=4.11万
借：原材料28.89万
应交税费—应交增值税（进项税额）4.11万
贷：银行存款或库存现金33万
40%用于职工福利：
进项税额转出=（33*40%）/（1+13%）*13%=1.52万
借：应付职工薪酬—职工福利13.2万
贷：原材料11.68万
应交税费—应交增值税（进项税额转出）1.52万
60%用于销售：
销项税额=35.03/（1+13%）*13%=4.03万
借：银行存款或库存现金35.03万
贷：其他业务收入31万
应交税费—应交增值税（销项税额）4.03万
5、 销项税额=298.35/（1+17%）*17%=43.35万
借：银行存款298.35万
贷：主营业务收入255
应交税费—应交增值税（销项税额）43.35万
远洋公司应交增值税=（30.6+4.03+43.35）-（45.9+4.11-1.52）=29.49万