Question

（急救！望各位乡亲父老能帮小女解答）下题月末结存材料的实际成本。

某企业为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算。该企业甲材料单位计划成本为100元。该企业2007年5月份有关甲材料的资料如下：
1.“原材料”账户月初余额为200 000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额为5 000元。
2.5月15日，从A公司购入甲材料5 000公斤，增值税专用发票上注明的价款为480 000元，增值税为81 600元。贷款已通过银行转账支付，材料尚未到达。
3.5月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库。
4.5月31日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料5 000公斤，全部用于产品生产。

答案说，月末结存材料的实际成本=（200 000+500 000-500 000）+[-5 000-20 000-（-17850)].
我不太明白上式中为什么要 -（-17850). 万分感谢！

Answer 1

-17850为本月发出甲材料的材料成本差异

发出材料成本差异=（期初材料成本差异+本期购货材料成本差异）/(期初材料计划成本+本期购货材料计划成本)*本期发出材料计划成本
=（-5 000-20 000）/(200 000+500 000)*500 000=-17 850

发出材料实际成本=发出材料计划成本+发出材料成本差异=500 000-17 850

月末结存材料的实际成本=期初材料实际成本+本期购货实际成本-发出材料实际成本
=（200 000-5 000）+（500 000-20 000）-（500 000-17850)
=（200 000+500 000-500 000）+[-5 000-20 000-（-17850)]

Answer 2

发出材料应该是减少，对吗？这里的材料成本差异是贷方余额意味着是负数，不就成了“ -（-17850)”了吗？