Question

求解一道会计上岗证的模拟题，急！！！

一道会计从业人员考试的模拟题，麻烦各位高手帮我解答下……实在是做不出了，想要看下详细的做法。

某工业企业2009年实现销售额800万元，利润总额300万元，已经支付成本费用的部分支出如下；
（1） 实发工资及奖金150万元，并按规定计提了职工工会经费、职工教育经费，但职工工会经费未向上级单位拨缴。
（2） 销售费用中列支广告费45万元，业务宣传费15万元。
（3） 管理费用中列支业务招待费20万元。
（4） 财务费用中列支了资本性支出的利息2万元。
（5） 国债利息收入12万元。
（6） 通过公益性社会团体捐款6万元，已计入营业外支出。
（7） 营业外支出中，因违法经营，处以行政性罚款3万元。
要求：请根据上述资料回答以下问题：
该企业2009年应纳税所得额是（ ）万元。
A、312
B、316
C、324
D、以上都不正确

答案：A

各位高手帮帮忙，我怎么做都做不出A的选项，可以的话，麻烦告诉我详细的做法，下周就要考试了，急！
标答不排除印刷错误的可能，但还是希望可以有高手给个详细的解答过程……

Answer 1

应纳税所得额=利润总额+应调整项目

应调整项目包括 调增 和 调减 项目，常见的 调增项目 有罚款支出和非公益性捐赠支出以及超标的工资，调减的就国债利息收入一个

1） 实发工资及奖金150万元，并按规定计提了职工工会经费、职工教育经费，但职工工会经费未向上级单位拨缴。
按照所得税法规定企业发生的合理的工资薪金支出准扣；职工工会经费计提应为实发工资的百分之2，这里未报缴，故减上3万

（2） 销售费用中列支广告费45万元，业务宣传费15万元。
广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的准扣，800*15%=120,所以这里不用管

（3） 管理费用中列支业务招待费20万元。
业务招待费安实际发生额的60%准扣，但扣除限额不得超过当年销售收入的千分之五，800*5‰=4,故准扣的业务招待费为四万，这里多减去了16万，所以应加回16万

（4） 财务费用中列支了资本性支出的利息2万元。
根据税法规定资本性支出不能扣除，故应加上2万

（5） 国债利息收入12万元。
国债利息收入属于准扣项目，故应减12

（6） 通过公益性社会团体捐款6万元，已计入营业外支出。
企业用于公益性、救济性捐赠，在年度利润总额12%以内准扣，300*12%=36，故6万准扣，这里就不用管了

（7） 营业外支出中，因违法经营，处以行政性罚款3万元。
罚款属于不能扣除项目，故应加上三万

Answer 2

在（1）里面职工工会经费=150*2%=3万 是应该调增的
（2）里面的广告和业务宣传都符合标准 所以不用理会
（3）的业务招待费20万超过了 准予扣除发生额的60% 就是20*60%=12万 同时又不能超过销售收入的5‰ 800*5‰=4万 20万-4万=16万 多减了16万 应该加上
（4）中的利息支出2万 书上266页注明了不能扣除 应该加上
（5）国债收入为免税收入 书上262页有明确的免税项目 应该减去12万
（6）公益性捐赠支出 只要不超过年度利润总额的12%可以扣除
（7）罚款属于支出中的不得扣除项目 加上3万
所以300+3+16+2-12+3=312万
恩 不知道对不对 企业所得税的说目就是在搞可以扣除不能扣除的项目，题目做的有点混了，恩不明确的话还是多看看书上的条目
祝 我们今年都能通过 嘿嘿

Answer 3

我也不是很懂 就猜测性的说下我的看法 A的312就是利润总额加上国债利息收入嘛 因为收入类的才纳税啊 呵呵 表达不来 应该就是这个意思吧