Question

递延所得税对会计利润的影响是怎样的

Answer 1

递延所得税对会计利润的影响是企业未来的所得税费用，也影响企业未来的净利润。
在特殊情况下，当所得税税率发生变动时，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率重新计量。
递延所得税资产和递延所得税负债的金额代表的是有关可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异于未来期间转回时，导致企业应交所得税金额的减少或者增加的情况。
适用所得税税率的变化必然导致应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异在未来期间转回时产生增加或减少应交所得税金额的变化，应对原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额进行调整，反映所得税税率变化带来的影响。不可扣除的费用或损失如下：
1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
2、企业所得税税款；
3、税收滞纳金；
4、罚金、罚款和被没收财物的损失；
5、超过国家规定允许扣除的公益性捐赠，以及非公益性捐赠；
6、赞助支出；
7、未经核定的准备金支出；
8、与取得收入无关的其他支出。会计准则确认为费用和支出，企业所得税不能作为费用扣除的。
递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异的，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支的，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记账的，两者之间的差异即为递延所得税。按这种核算方式，合营企业需设置“递延所得税”科目来进行核算，在时间差额完全自行消失以后，本科目的余额也将为零。