如何区分小规模和一般纳税人
一般纳税人直截了当地说,一般纳税人是有资格开具增值税发票的人。一般纳税人有下列资格条件:
1、企业是工业企业应税销售额超过一百万元的工业企业;年度应税销售额不超过一百万元的工业企业,有会计健全、纳税信息准确的工业企业;会计健全、能够准确提供税收信息、年应税销售额超过一百万元的新工业企业。
2、有进出口权的贸易企业;注册资本在五百万元以上、人员五十多人的新建大中型商业企业,健全的会计核算和准确提供的税务资料,估计年应税销售额超过一百八十万元。
3、从事小水电分配的企业。
4、实行统一核算的企业总行,属于一般纳税人的分支。
小规模纳税人没有开具增值税发票资格的,可以要求符合条件的企业或者税务部门代为开具增值税发票。
一般纳税人与小规模纳税人的区别
1、主体不同:一般纳税人与小规模纳税人是不能同一增值税主体的,是一般纳税人就不是小规模纳税人,是小规模纳税人就不是一般纳税人,他们是相对应的。
2、条件不同:小规模纳税人,年应征增值税销售额≤500万元(2018年4月份修改执行),不能正确核算增值税的三大对象(销项、进项和应纳税额),不能按规定报送有关税务资料。
而一般纳税人年应征增值税销售额>500万元,能进行健全的会计核算,能按规定报送有关税务资料。
3、发票的开具不同:小规模纳税人只能开具征收率增值税发票,而一般纳税人可以开具适用的税率和征收率(指特定项目)的增值税发票。
4、申请代 开专用发票不同:小规模纳税人可以自愿选择自行领用开具增值税专用发票,也可以向税务局申请代 为开具增值税专用发票。一般纳税人必须自行领用开具增值税专用发票。
5、纳税申报期不同:小规模纳税人一般按季申报,而一般纳税人按月申报。
6、享受优惠政策不同:小规模纳税人可以享受增值税减免额税收优惠,而一般纳税人则不可以。享受增值税即征即退税优惠政策的企业必须是一般纳税人。
7、应交增值税的计算不同:小规模纳税人按销售额乘以征收率计算纳税,而一般纳税人按销项税额与进项税额的差额纳税。
8、会计处理不同:小规模纳税人,成本价款金额全额即价税合计进入成本。一般纳税人进价部分进入成本,税额部分计入进项税额,即“应交税费—应交增值税-进项税额”账户。