哪位大神能帮忙讲一下这道题,关于未实现交易损益的抵销,不明白啊,尤其是2012年的会计分录,怎么理
哪位大神能帮忙讲一下这道题,关于未实现交易损益的抵销,不明白啊,尤其是2012年的会计分录,怎么理解啊...
哪位大神能帮忙讲一下这道题,关于未实现交易损益的抵销,不明白啊,尤其是2012年的会计分录,怎么理解啊
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我不知道你哪里不懂,我全部都讲解下吧,个人理解。
原理,合并财务报表主要就是将母子公司按照一个公司来进行财务报告,所以母公司把存货卖给子公司,而子公司期末对尚未出售,本质上就是将存货从一个母公司的仓库搬到了子公司的仓库,而在母公司个别报表上确认了收入、成本,子公司按照母公司的售价确认了存货(2400万元),虚增了收入,所以这一部分我们必须要抵消到。
(1)2011年,从上面原理中就可以知道我们要抵消的是收入、成本和存货
所以第一笔抵消分录:
借:营业收入 2400
贷:营业成本 2000
存货 400
考虑的所得税费用,因为减少了存货的价值,所以存货的账面价值和计税基础不一致,产生可抵扣暂时性差异,这里说下增值税,税务机关不管你,你卖给了子公司,他就要收税,所以存货的计税基础应该是2400了。
借:递延所得税资产 100
贷:所得税费用 100
(2)2012年,这里面其实包含了两个内容,第一个上年的存货全部卖出去,第二个上年的存货全部没卖出去,综合起来就是卖出去一部分,剩下一部分。这里能理解吧,所以还是分开来学习比较好。
1假设全部都没卖出去,我们还是要照抄2011年的抵消分录,但是营业收入和营业成本要抵消的是去年的,不应该抵消今年的,而去年的营业收入和营业成本最终到了母公司的未分配利润里面去了,所以母公司的年初未分配利润是虚高的,同理所得税费用也是一样。
抵消分录
借:年初未分配利润 400
贷:存货 400
借:递延所得税资产 100
贷:年初未分配利润 100
2假设全部都卖出去了,这里面就和上面不一样了,因为存货已经没有了,所以不能再贷存货了,而存货结转到了子公司的营业成本中去了,所以要贷营业成本
借:年初未分配利润 400
贷:营业成本 400
借:所得税费用 100
贷:年初未分配利润 100
3,1和2的结合,卖出去一部分,剩余一部分。卖出去30%,剩余70%。
借:年初未分配利润 400
贷:营业成本 (400*30%) 120
存货 (400*70%) 280
注:这里和答案不一样,属于方法不一样,这里这个抵消分录有两种做法,都可以的,书上呢就是先全部吊销营业成本,再从营业成本中抵消存货,都可以,看你个人喜欢
借:递延所得税资产 100
贷:年初未分配利润 100
借:所得税费用 30
贷:递延所得税资产 30
应该已经讲的很详细了,还有不理解的地方可以追问
原理,合并财务报表主要就是将母子公司按照一个公司来进行财务报告,所以母公司把存货卖给子公司,而子公司期末对尚未出售,本质上就是将存货从一个母公司的仓库搬到了子公司的仓库,而在母公司个别报表上确认了收入、成本,子公司按照母公司的售价确认了存货(2400万元),虚增了收入,所以这一部分我们必须要抵消到。
(1)2011年,从上面原理中就可以知道我们要抵消的是收入、成本和存货
所以第一笔抵消分录:
借:营业收入 2400
贷:营业成本 2000
存货 400
考虑的所得税费用,因为减少了存货的价值,所以存货的账面价值和计税基础不一致,产生可抵扣暂时性差异,这里说下增值税,税务机关不管你,你卖给了子公司,他就要收税,所以存货的计税基础应该是2400了。
借:递延所得税资产 100
贷:所得税费用 100
(2)2012年,这里面其实包含了两个内容,第一个上年的存货全部卖出去,第二个上年的存货全部没卖出去,综合起来就是卖出去一部分,剩下一部分。这里能理解吧,所以还是分开来学习比较好。
1假设全部都没卖出去,我们还是要照抄2011年的抵消分录,但是营业收入和营业成本要抵消的是去年的,不应该抵消今年的,而去年的营业收入和营业成本最终到了母公司的未分配利润里面去了,所以母公司的年初未分配利润是虚高的,同理所得税费用也是一样。
抵消分录
借:年初未分配利润 400
贷:存货 400
借:递延所得税资产 100
贷:年初未分配利润 100
2假设全部都卖出去了,这里面就和上面不一样了,因为存货已经没有了,所以不能再贷存货了,而存货结转到了子公司的营业成本中去了,所以要贷营业成本
借:年初未分配利润 400
贷:营业成本 400
借:所得税费用 100
贷:年初未分配利润 100
3,1和2的结合,卖出去一部分,剩余一部分。卖出去30%,剩余70%。
借:年初未分配利润 400
贷:营业成本 (400*30%) 120
存货 (400*70%) 280
注:这里和答案不一样,属于方法不一样,这里这个抵消分录有两种做法,都可以的,书上呢就是先全部吊销营业成本,再从营业成本中抵消存货,都可以,看你个人喜欢
借:递延所得税资产 100
贷:年初未分配利润 100
借:所得税费用 30
贷:递延所得税资产 30
应该已经讲的很详细了,还有不理解的地方可以追问
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