Question

余老师您好，不好意思又打扰了，有些问题想向您咨询一下：

1、对于中小企业来说，每个月转入“主营业务成本”科目的金额与“主营业务收入”科目的金额之间的差额是不是有什么不成文的“潜规则”？请问要怎样做才合情合理，既不让企业交太多的税，也不要让税局有所疑问呢？
2、在做领用原材料的会计分录时，转入”生产成本“的原材料金额与完工入库时转入“存库商品”的“生产成本--原材料“科目的金额不一样时，是不是可以理解为所领用的原材料没有用完或尚未完工？如果这样延续下去，请问后续又该如何来处理这些差额呢？最终在什么时候处理？
3、一次偶然间，看到了我单位外账会计做的今年上半年六个月的账，发现没有”所得税“这个科目的处理情况，只有元月份”缴税“的会计分录上有”所得税“的处理，这应该是针对去年12月份的吧？请问这是为什么？这半年来，看账面上也是有赢利的，所得税不是一个季度缴一次吗？
4、请问营业税金及附加，在什么情况下可作为免税税款记入”营业外收入“呢？
多有打扰，敬请谅解，谢谢！
不好意思，没有财富值咯

Answer 1

1、遵循真实原则，即使做假账，也要看起来象真的。也即你说的合情合理。怎样做的话，一言难尽，非得一言的话，就是掌握该地区该行业大致情况和税局允许范围。
2、你的理解是对的，没有结转的金额属于在产品所占用的原材料金额。如果没有用完，应该办理假退料，让没使用的原材料期末计入原材料科目，而不是生产成本科目。每个产品和在产品都有其消耗的原材料，只要有在产品，则生产成本中原材料就会有余额。只有当没有在产品时，生产成本科目中的原材料项目才没有余额。
3、如果不是那个会计做错的话，只说明公司没有缴纳所得税。或者说，因所得税是按年汇算清缴的，平时只是预缴，所以没有转入所得税费用科目，而做为应交税费-应交所得税借方余额挂账，年终再一次结转。
4、营业税金及附加这个科目是归集营业税及其他附加税种的。如果有免税情况，举例来说，免缴营业税，按财务部发布的3万以下免营业税的账务处理指南，是不需要计提的，那就不需要计入营业外收入，也不需要计入营业税金及附加科目。但如果是缴纳增值税，增值税是不用营业税金及附加的，其是价外税，发生销售收入时，贷记应交税费科目，免掉后，借记应交税费，贷记营业外收入。

追问

非常感谢您详细的讲解！另外还有就是：
1、在今年半年的账目中都没看见那个会计有“应交税费-应交所得税”借方挂账的分录，是不用做分录，直接登在账本上了吗？还是因为什么呢？
2、二月份，营业税金及附加的金额只有0.49元，这个月就没有缴，记入了营业外收入，其它月份都有缴，是不是金额太少就不用缴了吗？如果是这样，那这个免缴的金额在什么范围内呢？
谢谢您！

追答

1、只说明没有缴纳所得税，否则就是做错了。
2、不足一元免缴，实际工作中，不足一元就不做计提了，也即不做借营业税金及附加，贷应交税费，也就不做免缴的分录，借应交税费，贷营业外收入。