Question

会计分录：M公司于2010年6月5日收到甲公司当日签发的商业承兑汇票一张

M公司于2016年6月5日收到甲公司当日签发的商业承兑汇票一张，用以偿还前欠M公司货款。该票据面值800000元，期限90天。年利率2%.2016年7月5日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率3%，贴现款已存入M公司的银行存款账户。
要求：（1）编制债务人甲公司签发并承兑商业汇票的会计分录；（2）计算M公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额；（3）编制M公司贴现上项票据的会计分录；（4）2016年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据在财务报告中应如何披露？（5）2016年8月末，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已全部被冻结。对上项已贴现的商业汇票，M公司如何进行会计处理？（6）2018年9月初上项票据到期，甲公司未能付款。此时m公司的会计如何处理又将如何进行？

Answer 1

1、 计算m公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。
贴现期：50天（90天-6月份的25天-7月份的15天） 到期值：100000元+100000元*90天*6%/360天=101500元 贴现利息：101500元*50天*9%/360天=1269元 贴现净额：101500元-1269元=100231元
2、 编制m公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。
收到时： 借：应收票据 100000元 贷：应收帐款 100000元 如果是贴现时（附追索权）： 借：银行存款 100231元 短期借款--利息调整 1269元（后期在贴现期间采用实际利率法摊销到财务费用） 贷：短期借款 101500元 如果是贴现时（不附追索权）： 借：银行存款 100231元 贷：应收票据 100000元 财务费用 231元
3、 如果该项票据到期，甲公司并未付款。编制m公司此时的会计分录。
由于m公司要承担甲公司未付款的风险，因此，以上贴现是附追索权贴现。 归还贴现借款： 借：短期借款 101500元 贷：银行存款 101500元 将未收到的票据款转为应收款项： 借：应收账款 101500元 贷：应收票据 100000元 应收利息 1500元

拓展资料
一、收到贴现款的账务如何处理?
1.企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税 （销项税额）”科目。
2.企业持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用” 等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目（符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的）或“短期借款”科目（不符合金融资产转移准则规定的金融 资产终止确认条件的）。贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行存款账户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的商业承兑汇票时，按商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目。申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理，借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目。
3.企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵 扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。
4.商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目。因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。

Answer 2

假设票据面值10000元，期限90天，年利率6%，年贴现率10%。
（1） 甲公司角度会计分录为： 借：应付票据—商业承兑汇票 10000 贷：应付账款—甲公司 10000 M公司角度： 借：应收票据—商业承兑汇票 10000 贷：应收账款—甲公司 10000
（2）贴现期=90-30(已持有天数）=60天 票据到期值=10000+10000*6%/360*90=10150 贴现利息=10150*10%/360*60=169.12 贴现净额=10300-169.12=10130.88
（3）贴现上项票据的会计分录 借：银行存款 10130.88 贷：应收票据 10000 财务费用 130.88
（4）带息商业承兑汇票一张向银行办理贴现，贴现的应收债权10150元到期如债务人未按期偿还时，申请贴现的企业负有向银行还款的责任。
（5）在临时财务报告中进行披露
（6）借：应收账款 10150 贷：银行存款 10150
拓展资料
一: 会计是一个汉语词语，读音kuài jì，英文名称为Accounting。会计有两层意思，一是指会计工作，二是指会计工作人员，会计工作是根据《会计法》《预算法》《统计法》及各种税收法规为法律依据来核对记账凭证、财务账簿、财务报表，从事经济核算和监督的过程，是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作；会计工作人员是进行会计工作的人员，有会计主管、会计监督和核算、财产管理、出纳等人员。
二:我国从周代就有了专设的会计官职，掌管赋税收入、钱银支出等财务工作，进行月计、岁会。亦即，每月零星盘算为计，一年总盘算为会，两者合在一起即成会计一词。
三:行为解释
所谓会计，就是把企业有用的各种经济业务统一成以货币为计量单位，通过记账、算账、报账等一系列程序来提供反映企业财务状况和经营成果的经济信息。 会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，对企业、机关单位或其他经济组织的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活动。具体而言，会计是对一定主体的经济活动进行的核算和监督，并向有关方面提供会计信息。

Answer 3

假设票据面值10000元，期限90天，年利率6%，年贴现率10%。
（1）甲公司角度会计分录为：
借：应付票据—商业承兑汇票 10000
贷：应付账款—甲公司 10000
M公司角度：
借：应收票据—商业承兑汇票 10000
贷：应收账款—甲公司 10000
（2）贴现期=90-30(已持有天数）=60天
票据到期值=10000+10000*6%/360*90=10150
贴现利息=10150*10%/360*60=169.12
贴现净额=10300-169.12=10130.88
（3）贴现上项票据的会计分录
借：银行存款 10130.88
贷：应收票据 10000
财务费用 130.88
（4）带息商业承兑汇票一张向银行办理贴现，贴现的应收债权10150元到期如债务人未按期偿还时，申请贴现的企业负有向银行还款的责任。
（5）在临时财务报告中进行披露
（6）借：应收账款 10150
贷：银行存款 10150

Answer 4

（1）债务人甲公司签发并承兑商业汇票的会计分录：
借：应付账款—M公司800000
贷：应付票据800000
（2）M公司该项应收票据的贴现利息：800000X（1+2%X90/360）X3%X60/360=4020元，
贴现净额：800000X（1+2%X90/360）-4020=799980元。
（3）M公司贴现上项票据的会计分录：
借：银行存款799980
财务费用20
贷：应收票据800000