Question

下面这道题怎么做？

2013年度，某企业产品销售收入800万元，劳务收入40万元，出租固定资产租金收入5万元，到期国债利息5万元，该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出3万元（其中缴纳税收滞纳金1万元），按税法规定缴纳增值税90万元，城市维护建设税4.5万元，教育费附加2.7万元，该企业全年发放的计入当期损益的职工工资总额130万元（税务机关核定该企业当年计税工资总额110万元）其他准予扣除项目金额为23万元，已经该企业适用的所得税率为25%，要求：（1）计算该企业2013年度应纳税所得额，并列出计算过程。（2）计算该企业2013年度应纳税所得额税额，并列出计算过程（答案中金额单位用万元表示计算结果保留到小数点后两位）。

Answer 1

纳税调整前所得=利润总额 = 800 + 40 + 5 + 2 - 430 - 80 - 20 - 10 - 3 - 4.5 - 2.7 = 296.80万元
（增值税为价外税，不计入企业当期损益）

工资费用纳税调整
纳税调增额 = 130 - 110 = 20万元

国债利息调整（国债利息免税）
纳税调减额 = 2万元

税收滞纳金调整（税收滞纳金，不得税前扣除）
纳税调增额 = 1万元

纳税调整后应纳税所得额 = 296.8 + 20 - 2 + 1 = 315.80万元
应交所得税 = 315.80 * 33% = 104.214万元

另外，需要说明的是，题中“其他准予扣除项目23万元”的说法，不是十分明确。如果该扣除项目已经包含在销售成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出等项目中的，则无需考虑该因素，正如上述计算过程及其结果。

如果该扣除项目为依照税法的有关规定而附加扣除的项目（如：三新开发费附加扣除50%），则，上述计算需要考虑该因素的影响：
纳税调整后应纳税所得额 = 296.8 + 20 - 2 + 1 - 23 = 292.80万元
应交所得税 =292.80 * 33% =96.624万元