Question

会计题目一个

【例5—2】A公司于20×6年3月31日取得B公司70%的股权。为核实B公司的资产价值，A公司聘请专业资产评估机构对B公司的资产进行评估，支付评估费用300万元。合并中，A公司支付的有关资产在购买日的账面价值与公允价值如表5—1所示。

表5—1 20×6年3月31日 单位：万元
项 目 账面价值 公允价值
土地使用权（自用） 6 000 9 600
专利技术 2 400 3 000
银行存款 2 400 2 400
合 计 10 800 15 000

假定合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系，A公司用作合并对价的土地使用权和专利技术原价为9600万元，至企业合并发生时已累计摊销1200万元。
分析：本例中因A公司与B公司在合并前不存在任何关联方关系，应作为非同一控制下的企业合并处理。
A公司对于合并形成的对B公司的长期股权投资，应按确定的企业合并成本作为其初始投资成本。A公司应进行如下账务处理：
借：长期股权投资 153 000 000
累计摊销 12 000 000
贷：无形资产 96 000 000
银行存款 27 000 000
营业外收入 42 000 000

【例5—3】A公司于20×5年3月以12 000万元取得B公司30％的股权，因能够对B公司施加重大影响，对所取得的长期股权投资按照权益法核算，于20×5年确认对B公司的投资收益450万元。20×6年4月，A公司又斥资15 000万元取得B公司另外30％的股权。假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后，B公司并未宣告发放现金股利或利润。A公司按净利润的10％提取盈余公积。A公司对该项长期股权投资未计提任何减值准备。
本例中A公司是通过分步购买最终达到对B公司实施控制，形成企业合并。在购买日，A公司应进行以下账务处理：
借：盈余公积 450 000
利润分配——未分配利润 4 050 000
贷：长期股权投资 4 500 000
借：长期股权投资 50 000 000
贷：银行存款 50 000 000
购买日对B公司长期股权投资的账面余额=（12 450-450）+15 000
=27 000（万元）

请问这两题的答案是不是有问题？
首先第一个题目： （A公司用作合并对价的土地使用权和专利技术原价为9600万元）这个不应该是9600+3000=12600万元么？
第二题更是完全看不懂这借贷怎么来的
小弟初学
希望高人解答

Answer 1

第一题：答案正确。A公司用作合并对价的土地使用权和专利技术原价为9600万元=（账面价值）6000+2400+1200（累计摊销）=9600
第二题：
借：盈余公积 450 000
利润分配——未分配利润 4 050 000
贷：长期股权投资 4 500 000
上边的分录相当于权益法转为成本法

借：长期股权投资 50 000 000
贷：银行存款 50 000 000
这个分录数写错了应为
借：长期股权投资 15 000 000
贷：银行存款 15 000 000

Answer 2

投资时：
借：长期股权投资-成本 =（8-0.5）*600+50=4550
应收股利 0.5*600=300
贷：银行存款 4850
投资时享有的被投资单位净资产公允价值份额=15000*0.3=4500万元，小于初始投资成本4550万元，不调整初始投资成本。
（2）2011年1月25日，美的公司收到东方公司分来的购买该股票时已宣告分派的现金股利。

借：银行存款 300
贷：应收股利 300
（3）2011年度，东方公司实现净利润1000万元，宣告不分配股利。

借：长期股权投资-损益调整 1000*0.3=300
贷：投资收益 300
（4）2012年度，东方公司发生净亏损200万元。

借：投资收益 200*0.3=60
贷：长期股权投资-损益调整60
截止当期，长期股权投资账面价值=4550+300-60=4790，其中成本4550，损益调整240
5）2013年1月2日，甲公司将持有的乙公司的股票全部售出，收到价款净额4 800万元，款项已由银行收妥。

借：银行存款4800
贷：长期股权投资-成本 4550
长期股权投资-损益调整 240
投资收益10