Question

增值税减免税款的会计分录

Answer 1

增值税减免税款的会计分录
答:增值税是价外税,在取得收款时,应将收款区分收入与应交增值税分别入账,这样能正确核算业务收入;当应交增值税免税时,属于一种国家补助性质的利得,按会计准则应该计入营业外收入.
如果执行《企业会计准则》,减免增值税作为补贴收入(营业外收入)处理,会计分录:
借:银行存款/应收账款等
贷:主营业务收入(不含税收入)
应交税费-应交增值税(销项税额)
同时
借:应交税费-应交增值税(减免税款)
贷:营业外收入-补贴收入
增值税减免税申报明细表如何填?
一、本表由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人填写.
二、"税款所属时间"、"纳税人名称"的填写同增值税纳税申报表主表(以下简称主表).
三、"一、减税项目"由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征(包含税额式减征、税率式减征)增值税优惠的纳税人填写.
(一)"减税性质代码及名称":根据国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称填写.同时有多个减征项目的,应分别填写.
(二)第1列"期初余额":填写应纳税额减征项目上期"期末余额",为对应项目上期应抵减而不足抵减的余额.
(三)第2列"本期发生额":填写本期发生的按照规定准予抵减增值税应纳税额的金额.
(四)第3列"本期应抵减税额":填写本期应抵减增值税应纳税额的金额.本列按表中所列公式填写.
(五)第4列"本期实际抵减税额":填写本期实际抵减增值税应纳税额的金额.本列各行≤第3列对应各行.
增值税减免税款的会计分录在前面发生收入时的记账与正常的收入是一样的,只是在符合减免条件时要将这部分减免过的税款再转入企业的补贴收入里,而对于纳税申报表的填写更是不能不填,填写的方法笔者也逐项做了讲解,欢迎参阅.