Question

关于纳税调整项目明细表的问题

如果2008年度我公司并没发生职工教育经费，也没计提职工教育经费，在填写纳税调整项目明细表时，工会经费支出那行，帐载金额那列的金额该填0，税收金额那列的金额该怎么填？（是填按工资总额*1.5计算出的金额,还是填0),调减金额那列的又该怎么填?(是填0还是多少?)

Answer 1

按照《企业所得税年度纳税申报表》附表三《纳税调整项目明细表》填报说明说明规定：
第24行“4.职工教育经费支出”：第1列“账载金额”填报企业计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的职工教育经费；第2列“税收金额”填报税收规定允许扣除的职工教育经费，金额小于等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”×2.5%；如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列＜第2列，则第3列不填；第4列“调减金额”填0，因此，贵公司既没有发生职工教育经费，也没有计提职工教育经费，第1列填0，第2列第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”×2.5%；第3列不填，第4列填0

第25行“5.工会经费支出”：第1列“账载金额”填报企业计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的工会经费；第2列“税收金额”填报税收规定允许扣除的工会经费，金额等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”×2%减去没有工会专用凭据列支的工会经费后的余额，如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列＜第2列，则第3列不填；第4列“调减金额”填0或不填。
因此，

第25行“5.工会经费支出”：第1列“账载金额”填报企业计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的工会经费；第2列“税收金额”填报税收规定允许扣除的工会经费，金额等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”×2%减去没有工会专用凭据列支的工会经费后的余额，如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列＜第2列，则第3列不填；第4列“调减金额”填0或不填

第1列填0，第2列填0；第3列0；第4列不填。

Answer 2

1、税收金额那列的金额该填0

2、调减金额那列的又该填0

Answer 3

都填写0