Question

金融危机对审计师进行审计的影响

大家帮我想一下金融危机给审计师进行审计的时候有哪些影响， 尤其是对客户的固有风险有什么影响

Answer 1

　　浙江省审计厅厅长谢力群在近日召开的国际金融危机对我省中小企业影响状况专项审计调查动员部署会上强调：要全力以赴搞好国际金融危机对我省中小企业影响状况专项审计调查，充分发挥审计“免疫系统”的建设性作用，努力为各级党委、政府提供一份比较好的答卷。

　　谢力群指出，开展国际金融危机对我省中小企业影响状况专项审计调查项目在当前具有十分重要的意义。国际金融危机对我国实体经济的影响越来越大，浙江又是中小企业和民营企业的大省，国际金融危机对浙江中小企业的影响从一个侧面反映了我国整个实体经济的变化状况。去年在临海召开的各市审计局长会议，就对这个项目进行了初步的酝酿和讨论。后来，审计署提出要在全国选择部分省市开展这方面的审计调查，并下发了审计调查工作方案。审计署和浙江省领导对这次专项调查非常重视。各级审计机关一定要进一步增强搞好这个项目的主动性和责任感。

　　谢力群说，要充分认识搞好这个项目的重要意义。第一，搞好这个项目是审计机关围绕中心、服务大局的具体体现。由于受国际金融危机的影响，今年经济运行方面不确定因素非常多。搞好国际金融危机对我省中小企业影响状况专项审计调查，围绕当前经济形势，发现问题分析问题，提出建设性的意见和建议，正是体现审计工作围绕中心、服务大局的最佳时机。第二，搞好这个项目是发挥国家审计“免疫系统”功能的具体实践。全省审计机关这几年搞的审计转型、审计创新，实际上也是属于国家审计怎样更好地发挥建设性作用所进行的一个探索和实践。在这个项目中要充分发挥国家审计主动性、整体性、预防性、促进性、批判性以及开放性的作用。第三，搞好这个项目是服务企业、服务基层主题活动的根本体现。针对今年的经济形势，省委省政府决定在科学发展观学习实践活动中开展“服务企业、服务基层”主题活动。搞好这个项目就是服务企业、服务基层主题活动非常重要的载体。第四，搞好这个项目是转变审计思维、加快审计转型的有力实践和尝试。这次审计调查，无论是审计的整个过程，还是最终的审计报告，跟过去的那一整套审计模式会有很大的区别。从大的方面讲，就是省审计厅提出的宏观服务型绩效审计的一种新尝试。需要大家共同努力，来实践审计目标。

　　谢力群指出，要全力以赴，按时保质完成任务。这个项目具有时间紧、任务重、方法新、要求高、难度大的特点。审计署要求省审计厅3月15日报送调查报告。浙江省有案可查的规模以上的工业企业有52000多家。这次调查以全省规模以上工业企业为主，涉及到很多的单位和很多的部门。只有在一定的量、一定的面、一定范围调查研究的前提下，才能使提出的建议更加符合实际，才能使采用的数据更能真实地反映中小企业的真实状况。这次调查要用全新的手段、全新的方式去进行操作，关键就是拿到准确的数据。这项调查内容很多，金融危机影响下中小企业的基本状况、运行情况以及扶持中小企业的政策措施落实情况、影响中小企业的主要问题，包括生产经营、融资担保、成本负担、信贷担保体系、贷款风险补偿金使用等等。这些问题都需要通过调查研究做出准确判断，提出建设性的意见和建议。

　　谢力群要求各级审计机关，特别是参与这个项目的审计机关要引起高度重视，统一调度审计力量，调配审计资源，亲自过问，具体参与，真正把这个项目作为一件大事情来抓。具体分管的同志要更加具体地按照这次会议的部署和审计调查工作方案抓好落实，搞好协调，保证审计调查的质量；审计人员要全力以赴，分秒必争，勤于思考，敢于创新，按照审计调查工作方案的要求、重点、方法来高效的进行调查。

Answer 2

答案：

因此，注册会计师在进行审计工作时，首先应当评估持续经营假设是否适当，才能进一步对财务报表编制的公允性发表意见。

审计如何审时度势

针对当前的经济形势，有以下几方面需要在审计过程中特别关注。这些方面可能并未直接反映在 当年财务报表中，甚至在当前并没有对企业的持续经营产生直接影响，或者虽然产生了影响，但在金融危机没有发生时管理层可以通过采取通常的措施消除其给持续经营假设带来的重大不确定性。然而，在金融危机这一特殊环境下，有关事项可能在不久的将来发展演变成导致企业终止经营的原因，通常有效的措施也会失效。

金融衍生工具计价和估值。本次金融危机源于金融衍生工具，因此如果被审计企业存在金融衍生工具，则其计价和估值应当成为审计的重点，计价和估值方法可能导致大额的亏损，进而影响企业的持续经营。对于通过复杂的数学模型确定的金融衍生工具价值，应当对于数学模型应用假设的合理性、基础数据来源的可靠性、基础数据与其他市场信息的相关性进行重点审计。此外，数学模型假设的敏感性分析也对于估值结果是否公允十分重要。必要时，应当聘请专业机构对于估值进行审核。

到期债务清偿以及债务展期。

本次金融危机的一个重要后果就是信贷的紧缩，其直接导致企业融资困难的加大。如果被审计企业在资产负债表日未来12个月内有重大的债务到期，则必须执行必要的审计程序确保企业有足够的现金清偿债务，例如检查被审计企业现金流预算等。如果企业有意向对于未来到期债务进行展期，则注册会计师务必取得充分的审计证据，例如债权人的书面确认，证明展期行为切实可行，在金融危机中，债权人具有收缩银根降低资金风险的倾向，因此很有可能不同意进行展期。

被审计企业母公司提供资金支持。如果被审计企业已经存在财务 困难，但管理层预期未来母公司会提供必要的资金支持（例如借款或增资等）而确保企业可以正常经营。

在这种情况下，母公司有意愿并且有能力向被审计企业提供资金支持是审计的重点。其中，母公司具备足够的财务支持能力这一点往往容易被忽略。在金融危机环境下，母公司的经营状况同样存在很大的不确定性，其资金同样紧张，很可能无力像以往年度一样对被审计单位提供财务支持。可以通过审阅母公司财务报表以及与母公司审计师进行沟通等方法，评估母公司提供财务支持的能力。

对外提供重大担保。如果被审计企业存在对外提供重大担保的情况，则注册会计师需要格外关注被担保方的财务状况，特别当担保为连带责任担保时，被担保方财务状况恶化而无力清偿债务时，作为连带方的被审计企业持续经营存在重大不确定因素。

出售重要资产。金融危机导致大量企业的生产萎缩，资金紧张，在这种情况下，企业常常会采取出售资产的方式取得资金以渡过难关。

如果被审计企业在财务报表期内或期后存在重大的资产处置事项，则应当评估被处置资产对于企业正常经营的影响，如果处置资产属于企业正常经营必不可少的设备或技术，则考虑是否可能重新取得替代资产，这些因素都将直接影响被审计企业的持续经营。

主要客户的丢失以及存货的延迟发货。金融危机导致需求的大幅下降，企业主要客户可能由于财务状况恶化而减少甚至完全取消对于产品的需求。如果被审计单位丢失了主要的客户，而短时间内又不能找到新的足够大的客户，则被审计企业的持续经营可能存在风险。另外，大量延迟发货往往是客户丢失的先兆，如果会计期末有大量的订单延迟发货，应当确认推迟发货的原因以及其可能对持续经营假设的影响。

除在审计过程中特别注意上述事项外，注册会计师有责任在审计报告中针对可能存在的持续经营风险提示报表使用者注意。注册会计师需要考虑要求管理层在财务报表附注中充分披露金融危机的影响以及持续经营的不确定因素，同时注册会计师应当更多地考虑出具带强调事项段的无保留意见乃至保留意见甚至否定意见的审计意见。

更多：

http://www.bjnai.net/bicpa/info/0227094614.htm

http://cache.baidu.com/c?m=9f65cb4a8c8507ed4fece763105392230e54f7386f90864e39c3933fc238461d1023a2a666784d4180853a3c50f11e4bea876533751421c3c888ce118ce5c573799f26427a168546069644ef9d4932b156872eebb868edad864184afa2c4ae2344b952120af0e7ff291714bb78811f2697a78e38644861befa3115e828043eec2757b636ee90397976f0e1ab5d5bb528c7606180df30a74917a262d0086d23&p=853ec416d9c611a05fe9c3274e55&user=baidu

Answer 3

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