Question

会计题目求解答(分析)

甲股份有限公司2007年初支付1000万元购置了一栋办公楼，用于出租，属于投资性房地产。甲公司与乙公司签订经营租赁合同，从2007年1月1日起，租期3年，每年租金80万元，在年初一次性收取。该办公楼预计使用年限为25年，预计净残值为0，按直线法计提折旧。已知2007年末该投资性房地产的公允价值为1100万元；2008年末该投资性房地产的公允价值为1150万元；2009年末该投资性房地产的公允价值为1200万元。
要求：假设甲公司对投资性房地产采用成本模式，请对2007~2009年上述业务作出相关的账务处理（收入确认和折旧在年末进行处理）

Answer 1

2007年购入时：
借：投资性房地产 1000
贷：银行存款 1000
收入和折旧2007年—2009年相同
确认收入时：
借：银行存款 80
贷：其他业务收入 80
提取折旧：
借：其他业务成本 40(1000/25)
贷：投资性房地产累计折旧 40
2007年末投资性房地产账面价值=1000-40=960万元(没有减值，不处理)
2007年末投资性房地产账面价值=1000-80=920万元(没有减值，不处理)
2007年末投资性房地产账面价值=1000-120=880万元(没有减值，不处理)

Answer 2

【参考答案】
（1）编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录
①转入改扩建：
借：在建工程 950
借：固定资产减值准备 50
借：累计折旧 400
贷：固定资产 1400
②领用工程物质351万元：
借：在建工程 351
贷：工程物质 351
③领用本企业材料一批：
借：在建工程 46.8
贷:原材料 40
贷:应交税费_应交增值税(进项税额转出) 6.8
④分配工程人员工资:
借:在建工程 45.6
贷:应付职工薪酬 45.6
⑤企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出 6.60 万元:
借:在建工程 6.6
贷:生产成本_辅助生产成本 6.6
⑥生产线于 2003 年 10 月 30 日达到预定可使用状态:
借:固定资产 1 400
贷:在建工程 1 400
（2）计算改扩建后的固定资产 2004 年应计提的折旧额。
2003年应提折旧=(1400-42)×5÷15×2÷12=75.44
2004年应提折旧=(1400-42)×5÷15×10÷12 + (1400-42)×4÷15×2÷12=449.65(万元)

Answer 3

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