Question

财务会计试题解析之计算分析题解析(5.15)

Answer 1

计算分析题
　　甲公司为增值税一般纳税企业。2002年3月份发生下列销售业务：
　　（1）3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额72000元，增值税额为12240元。商品已发出，货款已收存银行。
　　（2）5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额60000元，增值税额为10200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣件为2/10，1/20，n/30。
　　（3）13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
　　（4）15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额90000元，增值税额为15300元。货款尚未收到。
　　（5）20日，C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予6%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得的索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。
　　要求：编制甲公司上述销售业务的会计分录：
　　（“应交税金”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录）（2002年）
　　[答案]
　　（1）借：银行存款84240
　　贷：主营业务收入72000
　　应交税金——应交增值税（销项税额）12240
　　（2）借：应收账款70200
　　贷：主营业务收入60000
　　应交税金——应交增值税（销项税额）10200
　　（3）借：银行存款69000
　　财务费用1200
　　贷：应收账款70200
　　（4）借：应收账款105300
　　贷：主营业务收入90000
　　应交税金——应交增值税（销项税额）15300
　　（5）借：主营业务收入5400
　　应交税金——应交增值税（销项税额）918
　　贷：应收账款6318
　　或：
　　借：应收账款6318
　　贷：主营业务收入5400
　　应交税金——应交增值税（销项税额）918