Question

请教一个会计的问题

甲公司于2006年1月10日购入乙公司35％的股份，购买价款为3 000万元，并自取得股份之日起派人参与乙企业的生产经营决策。取得投资日，乙公司净资产公允价值为8 000万元，除下列项目外。其账面其他资产、负责的公允价值与账面价值相同（单位：万元）。
账面原价 已提折旧 公允价值 预计使用年限
存货 600 700
固定资产 1 300 200 1 500 20
小计 1 900 200 2 200
假定乙公司于2006年因持有的可供出售金融资产公允价值的变动计入资本公积的金额为300万元，除该事项外，实现净利润800万元，其中在甲公司取得投资后存货有70％对外出售。甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。
要求：（1）编制取得投资日的会计分录。
（2）编制2006年年末的会计分录。

Answer 1

（1）编制取得投资日的会计分录。
借：长期股权投资-成本3000万
贷：银行存款3000万

（2）编制2006年年末的会计分录。
存货账面价值与公允价值的差额应调减的利润=（700-600）*70%=70万
固定资产公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额=（1500-1300）/20=10万
调整后的净利润=800-70-10=720万
甲公司应享有的份额=720*35%=252万
借：长期股权投资-损益调整252万
借：长期股权投资-其他权益变动105万
贷：投资收益252万
贷：资本公积-其他资本公积105万