Question

高级财务会计综合题,求高人帮忙解答！急~

1. A企业是2008年1月1日注册成立的公司，适用的所得税税率为25％。2008年度有关所得税会计处理的资料如下：
（1）本年度实现税前会计利润500万元；
（2）取得国债利息收入50万元；
（3）持有的一项交易性金融资产期末公允价值上升60万元；
（4）持有的一项可供出售金融资产期末公允价值上升40万元；
（5）计提存货跌价准备20万元
（6）本年度开始计提折旧的一项固定资产，成本为200万元，使用寿命为5年，预计净残值为0，按直线法计提折旧，税法规定的使用年限为10年，假定税法规定的折旧方法及净残值与会计规定相同，折旧费用全部计入当年损益。（2008年度除上述事项外，无其他纳税调整事项）
要求：
（1）采用资产负债表债务法计算本年度应交的所得税。
（2）计算本期应纳税暂时性差异和可抵口暂时性差异的金额。
（3）计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额。
（4）计算应计入当期损益的所得税费用。
谢谢一楼的好心人
还有难题呢
东方股份有限公司为境内上市公司（以下简称“东方公司”）。20×7年度实现利润总额为6 000万元；所得税采用资产负债表债务法核算，20×7年以前适用的所得税税率为20%，20×7年起适用的所得税税率为30%（非预期税率）。
20×7年东方公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下: （金额单位:万元）:
项目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额
坏账准备 1000 200 800
存货跌价准备 1100 500 600
长期股权投资减值准备 200 100 300
固定资产减值准备 600 600 0 1200
无形资产减值准备 0 500 0 500
假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；东方公司除计提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项。
假定东方公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。
要求:
（1）计算东方公司20×7年12月31日递延所得税资产余额。
（2）计算东方公司20×7年度应交所得税、递延所得税资产发生额（注明借贷方）和所得税费用。
（3）编制20×7年度所得税相关的会计分录 （不要求写出明细科目）

Answer 1

1、国债利息收入免税

2、持有的一项交易性金融资产期末公允价值上升60万元
借：交易性金融资产 60
贷：公允价值变动损益 60

3、持有的一项可供出售金融资产期末公允价值上升40万元
借：可供出售金融资产 40
贷：资本公积 40

4、计提存货跌价准备20万元
借：资产减值损失 20
贷：存货跌价准备 20

5、固定资产
税法折旧：200/10=20
会计折旧：200/5=40

（1）应交所得税：
【500-50-60+20+（40-20）】*25%=107.50万元

（2）
应纳税暂时性差异：60+40=100万元
可抵扣暂时性差异：20+（40-20）=40万元

（3）
递延所得税资产：40*25%=10万元
递延所得税负债：100*25%=25万元
其中，可供出售金融资产产生的递延所得税负债对应科目为资本公积

（4）所得税费用：
107.50+25-10-40*25%=112.50万元