Question

审计问题

（二）[资料]20X3年1月，审计人员审查了某企业上年12月基本生产车间设备计提折旧情况。在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录。
1.1月末该车间设备计提折旧额12 000元，年折旧率为6%。
2.11月份购入设备一台，原值20 000元，已安装完工交付使用。
3.11月份将原来未使用的一台设备投入车间使用，原值10 000元。
4.11月份交外单位大修设备一台，原值50 000元。
5.11月份进行技术改造设备一台，当月交付使用，该设备原值为200 000元。技改支出50 000元，变价收入20 000元。
6.12月份该车间设备计提折旧21 000元。
[要求]假定该企业20X2年11月末计提折旧数正确，验证该企业该年12月份计提折旧数是否正确，如不正确，请做出调整分录。

Answer 1

这题考的是固定资产何时计提折旧。
11月新增设备一台，当月不计提折旧，12月计提折旧。 新增折旧额为20000*6%/12=100
11月份原来未使用的设备投入使用继续提折旧，不影响。
按新准则规定大修设备期间继续计提折旧。
技术改造支出50000，应当资本化处理，计提折旧，折旧额为30000*6%/12=150
故12月份多计提折旧额为21000-（12000+100+150）=8750
调整分录为：借：固定资产
贷：累计折旧
另外个人感觉这个题目数据给的不充分。不当之处望指正~

Answer 2

答：不正确
12000＋[20000＋10000＋（200000＋50000－20000）]×6％÷12
＝12000＋1300
＝13300
多提折旧额＝21000－13300
＝7700（元）
(2) 调账分录
借：累计折旧 7700
贷：以前年度损益调整 7700