《税法一》每日一练-2020年税务师考试（12-6）
《税法一》每日一练-2019年税务师职称考试
1.(单选题)某家用电器修理厂会计核算健全，2018年销售额600万元，但一直未向主管税务机关办理增值税一般纳税人资格登记。2019年3月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计92.8万元;购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计8万元。该修理厂本月应缴纳增值税( )万元。
A.2.4
B.4.8
C.10.4
D.12.8
2.(单选题)下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是( )。
A.将购进的货物用于集体福利
B.将购进的货物用于个人消费
C.将购进的货物用于非增值税应税项目
D.将购进的货物用于对外投资
3.(单选题)下列各项中，应当征收增值税的是( )。
A.投保人获得的保险赔付
B.纳税人在资产重组过程中涉及的货物转让
C.纳税人对外出租厂房
D.纳税人取得的中央财政补贴
4.(单选题)某货物运输企业为增值税纳税人，2019年2月提供货物运输服务，取得不含税收入480000元;出租闲置车辆取得含税收入68000元;提供车辆停放服务，取得含税收入26000元，以上业务均选择一般计税方法。该企业当月销项税额是( )元。
A.94056.92
B.65256.92
C.59742.95
D.64152.04
5.(单选题)某管道运输企业为一般纳税人，2019年3月取得管道运输不含税收入100万，当月购进材料，取得增值税专用发票，金额40万元，当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳增值税( )万元。
A.10.20
B.4.20
C.6.00
D.3.00
【 参考答案及解析 】
1.【答案】D。
解析：纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未办理一般纳税人登记手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。应纳增值税=92.8÷(1+16%)×16%=12.8(万元)。
2.【答案】D。
解析：将购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送其他单位或者个人视同销售，选项D正确。将购进货物用于非增值税应税项目、集体福利、个人消费不视同销售。
3.【答案】C。
解析：选项A，投保人获得的保险赔付不属于经营性收入，不是增值税的征税范围;选项B，纳税人在资产重组过程中涉及的货物转让不是产品的销售行为，只是资源的重新组合行为，所以不缴纳增值税;选项D，纳税人取得的中央财政补贴不属于经营性收入，是不缴纳增值税的。
4.【答案】C。
解析：提供货物运输服务，按交通运输服务缴纳增值税，税率是10%;出租闲置车辆，按有形动产租赁服务缴纳增值税，税率是16%;提供车辆停放服务，按不动产租赁服务缴纳增值税，税率是10%。该企业当月销项税额=480000×10%+68000÷(1+16%)×16%+26000÷(1+10%)×10%=59742.95(元)。
5.【答案】D。
解析：管道运输业适用的税率为10%，应缴纳的增值税为100×10%-40×16%=3.6(万元)，管道运输业对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。实际税负3.6/100=3.6%，超过3%，因此实际缴纳的增值税为100×3%=3万元。
