Question

会计考试试题

1。 2006年底，甲公司购入一项设备并投入使用，原价15万元，预计使用5年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线 法折旧，折旧年限同为5年。
要求：1.分别采用直线法，双倍余额递减法计算该设备2008年度的折旧额
2.计算2008年末该项设备的账面价值与计税基础
3.甲公司的所得税税率为25%，计算2008年末由该项设备引起的递延所得税交或递延所得税负债。
2。2007年初B公司取得甲公司30%的股份，能够对甲公司施加重大影响。该股份的投资成本为1000 000元，投资日甲公司可辨认净资产公允价值为4000 000元（假设投资日甲公司可辨认净资产公允价值与账面价值相等。）2007年度甲公司实现净利润600 000元。2008年4月5日，甲公司宣告将净利润的40%用于分配现金股利。2008年4月25日，B公司将收到的现金股利存入银行。2008年甲公司发生亏损1 500 000元。
要求：编制B公司上述业务的会计分录(注：“长期股权投资”账户要求写出明细账户）。

Answer 1

　　一、 2006年底，甲公司购入一项设备并投入使用，原价15万元，预计使用5年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线 法折旧，折旧年限同为5年。
　　要求：1.分别采用直线法，双倍余额递减法计算该设备2008年度的折旧额

　　答：1、（1）直线法： 年折旧额=15/5=3万元 ，2008年折旧额3万元。
　　（2）双倍余额递减法 年折旧率 2/5=40%，07年15*40%=6万元
　　08年（15-6）*40%=3.6万元
　　2、 2008年末该项设备的用双倍余额递减法计提折旧账面价值5.4万元。与计税基础9万元。
　　3、2008年递延所得税负债0.6万元*25%=0.15万元。

　　2。2007年初B公司取得甲公司30%的股份，能够对甲公司施加重大影响。该股份的投资成本为1000 000元，投资日甲公司可辨认净资产公允价值为4000 000元（假设投资日甲公司可辨认净资产公允价值与账面价值相等。）2007年度甲公司实现净利润600 000元。2008年4月5日，甲公司宣告将净利润的40%用于分配现金股利。2008年4月25日，B公司将收到的现金股利存入银行。2008年甲公司发生亏损1 500 000元。
　　要求：编制B公司上述业务的会计分录(注：“长期股权投资”账户要求写出明细账户）。
　　借：长期股权投资-成本 120万元
　　贷： 银行存款 100万元
　　营业外收入 20万元

　　借：长期股权投资-损益调整 18万元
　　贷：投资收益 18万元

　　借：应收股利 7.2万元
　　贷：长期股权投资-损益调整 7.2万元

　　借：银行存款 7.2万元
　　贷：应收股利 7.2万元

　　借：投资收益 45万元
　　贷：长期股权投资-损益调整 45万元