Question

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,

假定销售商品,原材料和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,商品,原材料售价中不含增值税. 20×1年甲公司发生如下交易或事项:（1）3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（2）5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元。增值税税额为51万元。贷款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。
（3）9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元。增值税税额为2.55万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。
（4）10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2011年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。
（5）11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。
（6）12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中的金额单位用万元表示）。
1. 根据资料（1）至（6），编制甲公司上述相关业务的会计分录（24分）。
2、根据资料（1）至（6），计算甲公司20×1年年度利润表中“营业收入”、“营业成本”、“营业利润”、“利润总额”、“所得税费用”和“净利润”的金额（16分）。

Answer 1

（1）借：应收帐款 234
贷：主营业务收入200
应交税费——应交增值税（销项税额）34
借：主营业务成本150
贷：库存商品150
借：银行存款214
财务费用20
贷：应收账款234
（2）借：主营业务收入 30
应交税费——应交增值税（销项税额）5.1
贷：银行存款35.1
（3）
借：银行存款17.55
贷：其他业务收入15
应交税费——应交增值税（销项税额）2.55
借：其他业务成本10
贷：原材料10
（4）借：银行存款80
贷：预收帐款80
借：主营业务成本50
工程施工——合同毛利 25
贷：主营业务收入 75
借：预收帐款75
贷：工程结算75
（5）
借：管理费用11.7
贷：主营业务收入 10
应交税费——应交增值税（销项税额）1.7
借：主营业务成本8
贷：库存商品8

Answer 2

1、会计分录：
（1）借：银行存款 214
销售费用 20
贷：主营业务收入 200
应交税费——应缴增值税（销项税额）34
同时，借：主营业务成本 180
贷：库存商品 180
（2)借：主营业务收入 30
应交税费——应交增值税（销项税额）5.1
贷：银行存款 35.1
（3）借：银行存款 17.55
贷：其他业务收入 15
应交税费——应缴增值税（销项税额）2.55
同时，借：其他业务成本 10
贷：原材料 10
（4）借：银行存款 80
贷：预收账款 80
借：工程施工——合同毛利 25
主营业务成本 50
贷：主营业务收入 75
（5）借：管理费用 9.7
贷：库存商品 8
应交税费——应缴增值税（销项税额）1.7
（6）借；银行存款 59
贷：投资收益 59
借：销售费用 5.5
营业外支出 2
贷：银行存款 7.5

2、营业收入 260
营业成本 240
营业利润 260-240+59-35.2=43.8
利润总额 43.8-2=41.8
所得税费用 0
净利润 41.8