Question

工资计提会计处理

Answer 1

发放工资，是企业会计每个月都要做的事情，然而不同的行业、不同的企业业务不同，企业财会的做法也不尽相同。一千个人眼中有一千个哈姆雷特，结果最后一样，但是繁琐和细节处理，几乎每个刚做会计的小伙伴会有很多疑问，今天大家一起来好好探讨下计提工资和发放工资的相关会计处理吧。

      工资发放的程序
      1.计提:指当期的费用先提存纳入当期，不能随意在支付的时候才计入支付期间的费用，按照权责发生制原则进行会计处理。
      2.发放:上月已计入费用/成本类科目，不会对发放当月的企业利润产生影响，由企业直接从银行账号打款到员工个人账号里面。、
      计提在月末的工资:
      工资表涉及人员的流动、考勤、提成、奖励、惩罚等，特别是很多企业在月底之前无法准确计算出来人员工资表，这时，很多企业为了简化会计处理没有进行计提，显然是不符合规定的，即使我们不能准确计算工资的详细情况，也需要按照预计已发生的费用进行预估，计入当期的费用。下个月在发放的时候再全部红冲，再做一笔已计算出来的工资补计提，相关差额就是预估的误差。

      案例参考
      2020年5月31日，A企业计算的工资总额如下:
      实发:5000
      代扣个税:500
      代扣社保:1000
      代扣公积金:1500
      合计工资:5000 + 500 + 1000 + 1500 = 8000
      公司承担社保:2000
      公司承担公积金:1500
      公司合计承担:3500

      15月31日需要计提工资:
      借:管理费用/销售费用/制造费用等-职工薪酬 8000
      贷:应付职工薪酬-工资 8000
      25月31日再计提社保、公积金费用:
      借:管理费用/销售费用/制造费用等-员工社保 2000
      管理费用/销售费用/制造费用等-员工公积金 1500
      贷:应付职工薪酬-员工社保 2000
      应付职工薪酬-员工公积金 1500
      应付职工薪酬科目余额:8000+3500 = 11500
      35月31日再计提工会经费、职工福利费、职工教育经费:
      工会经费 11500*0.02 = 230
      职工福利费 11500*0.14 = 1610
      职工教育经费 11500*0.08 = 920
      借:管理费用/销售费用/制造费用等-工会经费 230
      贷:应付职工薪酬-工会经费 230
      借:管理费用/销售费用/制造费用等-职工福利费 1610
      贷:应付职工薪酬-职工福利费 1610
      借:管理费用/销售费用/制造费用等-职工教育经费 920
      贷:应付职工薪酬-职工教育经费 920
      46月10日发放员工工资:
      借:应付职工薪酬-工资 8000
      贷:银行存款 5000
      其他应付/应收款-个人承担社保 1000
      其他应付/应收款-个人承担公积金 1500
      应交税费-个人所得税 500

      56月15日缴纳个税并收到缴费凭证:
      借:应交税费-个人所得税 500
      贷:银行存款 500
      66月20日缴纳社保收到缴费凭证:
      借:应付职工薪酬-员工社保 2000
      其他应付/应收款-个人承担社保 1000
      贷:银行存款 3000
      76月22日缴纳公积金并收到缴费凭证:
      借:应付职工薪酬-员工公积金 1500
      其他应付款-个人承担公积金 1500
      贷:银行存款 3000
      86月22日缴纳工会经费并收到缴费凭证:
      借:应付职工薪酬-工会经费 230
      贷:银行存款 230