Question

会计经典答疑：固定资产

Answer 1

【问题1】
固定资产后续支出涉及到替换原固定资产组件的要将被替换部分的账面价值扣除,账面价值=账面余额-累计折旧-减值?如果原固定资产已经提过减值准备,扣除替换组件部分,考虑减值吗?
【教师回答】
您的理解是正确的，如果原固定资产已经计提了减值，在计算替换部分账面价值的时候也是需要考虑减值的，除非题中有明确说明说不需要考虑这部分减值。

【问题2】
固定资产是属于资产类的备抵科目吗？
为什么把支出都记到借方，收入都记到贷方，对其中的会计意义搞不请，请老师解释一下。
【教师回答】
“固定资产清理”是资产类的科目。请参照下面的规定进行理解：
1606 固定资产清理
一、本科目核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。
二、本科目可按被清理的固定资产项目进行明细核算。
三、固定资产清理的主要账务处理。
（一）企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等转出的固定资产，按该项固定资产的账面价值，借记本科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按其账面原价，贷记“固定资产”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
（二）清理过程中应支付的相关税费及其他费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税费——应交营业税”等科目。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。
（三）固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目，贷记本科目；属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目。如为贷方余额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失。

【问题3】
在建造过程中领用本企业的产品时，要计算增值税，是吗
领用原材料就不用做进项税额转出了吧
【教师回答】
09.1.1之前购入进项税额需要计入固定资产成本；领用产品视同销售，领用材料需要进项转出，也就是计入成本。
09.1.1之后：购入生产经营用设备的话进项税额可以抵扣，不计入成本；其他的计入成本。生产经营用动产领用产品不视同销售，领用材料不需要进项转出，也就是不计入成本。非生产经营用动产和不动产领用产品视同销售，领用材料需要进项转出，也就是计入成本。

【问题4】
购买固定资产取得增值税发票可以抵扣进项税，为什么一并取得的运输发票没有计算抵扣？
【教师回答】
对于运费是否可以抵扣的问题我们做题的时候主要看题目条件，如果题目条件中给出了运费可以抵扣的税率和条件，那么就计算运费可以抵扣的金额，如果没有给出相应条件则不需要考虑运费的抵扣问题的。

【问题5】
建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损,减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失,计入所建工程项目的成本；盘盈的工程物资或处置净收益,冲减所建工程项目的成本。工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损,计入当期营业外收支。
借：工程物资
贷：待处理财产损益
借：固定资产
贷：工程物资
这么做对吗？
【教师回答】
建设期盘盈等 ：借：工程物资
贷：待处理财产损溢
批准后 借：待处理财产损溢
贷：在建工程（盘亏等做此笔分录相反的处理）

完工盘盈等：借：工程物资
贷：待处理财产损溢

批准后 借：待处理财产损溢
贷：营业外收入