Question

递延所得税资产增加

Answer 1

1、企业递延所得税资产大量增加说明存在以情况:
      (1)企业固定资产折价速度加快;
      (2)无形资产摊销快;
      (3)金融资产公允价值价值下降;
      (4)投资性房地产公允价值下降;
      (5)未来可抵扣的预计负债增加;
      (6)未来可抵扣的预售账款增加;
      (7)广告费宣传费支出上涨;
      (8)本年亏损加大。
      2、递延所得税资产就是未来预计可以用来抵税的资产,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。
      3、递延所得税资产的主要账务处理:递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的,可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分,是应该收回的资产,所以对应递延所得税资产;递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的,对于影响利润的暂时性差异,确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧,导致资产的账面价值大于计税基础,如果产品已经对外销售了,就会影响利润,所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。如果暂时性差异不影响利润,而是直接计入所有者权益的,则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的,公允价值产升高了,会计上调增了可供出售金融资产的账面价值,并确认的其他综合收益,因为不影响利润,所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用,而应该调整其他综合收益。