Question

中级财务会计实务题

【资料一】
1、企业于2009年3月1日销售产品一批，增值税专用发票上注明价款10000元，税率17%,现金折扣为“10/5.N/10”，客户于第四天付款。要求：请分别编制销售产品，收到货款的会计分录。

2.企业采用应收账款余额百分比法提取坏账准备，其比例为0.5%。该企业第一年年末应收账款的余额1000000元。第二年发生了坏账损失3000元，年末应收账款的余额为1200000元，第三年收回上年又核销的3000元，年末应收账款的余额为800000元。要求：根据上述资料编制相应会计分录。

Answer 1

（1）6月1日，委托开户银行将20000元存款汇往采购地银行开立采购专户。
借:
其他货币资金---外存款
20000
贷:
银行存款
20000
（2）6月15日，销售产品150件，每件300元，货款已收到存入银行。
借:
银行存款
45000
贷:
主营业务收入
45000
（3）6月20日，开出商业承堆汇票一张，抵付购众信集团材料款25000元，材料已验收入库。
借:
其他货币资金---商业汇票
25000
贷:
银行存款
25000
借:
原材料
25000
贷:
其他货币资金---商业汇票
25000
（4）6月28日，委托开户银行签发银行汇票一张30000元，持往异地办理材料采购。
要求：根据以上业务编制会计分录。
借:
其他货币资金---银行汇票
30000
贷:
银行存款
30000
一张票面为2000元，利率7%，90天到期的带息应收票据，企业已持有30天，按9%的贴现率进行贴现。
要求：（1）计算该企业可实现的贴现款；
票据到期值=2000+2000X7%X(90/360)=2035
(元)
贴现息=2035X9%X60/360=30.525
(元)
贴现额=2035-30.525=2004.475
(元)
（2）编制贴现的会计分录。
借:
银行存款
2004.475(元)
贷:
应收票据
2000(元)
财务费用
4.475(元)
某企业3月25日以银行存款预付第二季度仓库租金4500元，并向客户预付材料款20000元。同时又以现金支付职工出差预借差旅费400元。
要求：作以上预付款项的会计分录。
借:
预付帐款---第二季度仓库租金
4500
贷:
银行存款
4500
借:
预付帐款---客户
20000
贷:
银行存款
20000
借:其他应付款---某职工
400
贷:
库存现金
400
8月1日，某企业加工车间领用B种专用工具10件，每件计划成本100元。该企业低值易耗品的价值损耗采用“五五摊销法”进行摊销。9月30日，该企业加工车间B种专业工具报废4件，每件残值5元，入原材料库。该企业9月份材料成本差异率——低值易耗品差异率为2%。
要求：编制有关会计分录。
领用时:
借:制造费用
(10X100X50%)
500
贷:低值易耗品
500
节约差为负数/超支差为正数
借:制造费用(10X100X50%X2%)
±10
贷低值易耗品
±10
报废时:
借:制造费用
(4X100X50%)
200
贷:低值易耗品
200
借:制造费用(4X100X50%X2%)
±4
贷低值易耗品
±4
借:原材料(4X5)
20
贷:制造费用
20

Answer 2

借：应收账款 11700
贷：主营业务收入：10000
贷：应交税金--- 增值税（销项税）1700
付款时
借：银行存款 10700
财务费用 1000
贷：应收账款 11700

Answer 3

1.销售时
借：应收账款 11700
贷：主营业务收入 10000
贷：应交税金- 增值税（销项税）1700

收款时
借：银行存款 10700
财务费用 1000
贷：应收账款 11700

2 第一年
借：资产减值损失 5000
贷：坏账准备 5000

第二年
借：坏账准备 3000
贷：应收账款 3000

借：资产减值损失 4000 （1200000*0.5%-5000+3000)
贷：坏账准备 4000

第三年
借：应收账款 3000
贷：坏账准备 3000

借：银行存款 3000
贷：应收账款 3000

借：坏账准备 2000(800000*0.5%-1200000*0.5%)
贷：资产减值损失 2000