Question

一道会计账务处理题，请大家帮忙看一下，O(∩_∩)O谢谢！

甲公司为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤1 000元。该企业2008年10月份有关资料如下：
1.“原材料”账户月初借方余额160万元，“材料成本差异”账户月初借方余额1万元，“材料采购”账户月初借方余额210万元(上述账户核算的均为甲材料)。
2.10月5日，企业上月已付款的甲材料2 000公斤如数收到，已验收入库。
3.10月15日，从外地A公司购入甲材料6 000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为560万元，增值税额95.2万元，企业开出转账支票支付上述款项，材料尚未到达。
4.10月18日，从B公司购入甲材料3 000公斤，增值税专用发票上注明的商品价款为310万元，增值税为52.7万元，材料尚未运达企业，货款暂欠，B公司规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。（假设该企业采用总价法核算现金折扣，折扣时不考虑增值税）
5.10月20日，收到10月15日从A公司购入的甲材料，验收入库时发现短缺100公斤，经查明为途中定额内自然损耗，按实收数量验收入库。
6.10月27日，企业开出转账支票支付10月18日从B公司采购甲材料所欠购货款。
7.10月31日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7 000公斤，其中：生产产品领用5 000公斤，生产车间管理领用1 000公斤，企业综合管理领用600公斤，销售部门领用400公斤。
【要求】：
1.根据上述业务编制相关的会计分录；
2.计算本月材料成本差异率、本月发出材料的实际成本及月末库存材料的实际成本。

Answer 1

　　说明以下我将以单位为万元，即1000元=0.1万元，进行解析：

　　1、
　　（1）、此资料表明：上月库存原材料的计划成本为160万元，与其相对应的材料成本差异有超支差异为1万元，尚还有在运输途中的材料的实际成本为210万元。

　　（2）、此材料到库即为上月的在途材料：
　　借：原材料 200（2000×0.1）
　　贷：材料采购 200
　　借：材料成本差异 10
　　贷：材料采购 10

　　（3）、
　　借：材料采购 560
　　应交税费-应交增值税（进项税额） 95.2
　　贷：银行存款 655.2

　　（4）、
　　借：材料采购 310
　　应交税费-应交增值税（进项税额） 52.7
　　贷：应付账款 362.7

　　（5）、
　　借：原材料 590〔（6000-100）×0.1〕
　　贷：材料采购 590
　　借：材料采购 30
　　贷：材料成本差异 30

　　（6）、
　　借：应付账款 362.7
　　贷：银行存款 356.5（362.7-6.2）
　　财务费用 6.2（310×2%）在10天内付款，就享有现金折扣率为2%

　　（7）、
　　借：生产成本 500（5000×0.1）
　　制造费用 100（1000×0.1）
　　管理费用 60（600×0.1）
　　销售费用 40（400×0.1）
　　贷：原材料 700

　　2、
　　本月材料成本差异率=（1+10-30）/（160+200+590）=-9/950=-2%
　　本月发出材料的实际成本=700×（1-2%）=686（万元）
　　月末库存材料的实际成本=（950-700）×（1-2%）=245（万元）