Question

如何给境外企业交税

我们公司请了外国公司给我们设计产品，外国公司要求我们把设计费直接付给国内的一家公司，而这家公司并不是他的分支结构，而只是一个合作伙伴，我们是家正规的公司，希望合法的缴纳税款，但是害怕把设计费直接付给国内公司的话，国内公司会规避税款，我们应该怎么处理好呢？

Answer 1

　　一、常驻代表机构外籍代表的个人所得税处理
通常情况下，外国企业在华机构、场所包括两种：

一种是外国企业在中国境内 设立的常驻代表机构、代表处等业经国务院有关主管部门批准设立的“长期”机构 、场所；

另一种是外国公司、企业在中国境内从事承包、建筑安装等活动，依照中 国税法或中外税收协定的规定构成在中国境内设立有机构、场所。这里主要介绍对 外国公司、企业在华机构、场所中的外籍个人个人所得税处理的一般原则和规定。

（一）判定的纳税义务的一般原则

根据个人所得税法实施条例的规定，因任职、受雇、履约等而在中国境内提供 劳务取得的所得，不论支付地点是否在中国境内，均属来源于中国境内的所得，应 在中国申报缴纳个人所得税。因此，在外国企业驻华代表机构中任职、受雇的外籍 人员，属于在华有固定工作的常驻人员，其在中国境内提供劳务取得所得的所得， 不论是由中国境内企业支付或负担。还是由中国境外企业支付的，均属来源于中国 境内的所得，应在中国缴纳个人所得税。外籍个人实际在中国境外工作期间取得的 所得，不论是由中国境内企业还是中国境外企业支付，均属于来源于中国境外的所 得。一般来说，对常驻代表机构外籍人员的个人所得税征管有两种办法：

1、对按实征收营业税或企业所得税的机构、场所，由于其帐目清楚，列支的 人员收入情况一目了然，可按帐征收个人所得税：

2、对采取核实征收即按营业额的一定比例核实企业利润征收企业所得税或按 经费支出额换算收入征收营业税和企业所得税的机构、场所，或者没有营业收入而 不征收企业所得税的，由于其帐簿不实，对在该机构、场所中任职的雇员实际在中 国境内工作期间取得的工资薪金收入，不论在该机构、场所会计帐簿中是否有记载 ，均应视为由该机构场所支付或负担，并就地计算缴纳个人所得税。

（二）境内、境外工作期间的确定分为两种情况。

1、在驻华代表机构中任职包括兼职、受雇的个人，其实际在中国境内工作期 间，应包括在中国境内工作期间在境内、外享受的公休假日、个人休假日以及接受 培训的日数；其在境外营业机构中任职并在境外履行该项职务或在境外营业场所中 提供劳务的期间，包括该期间的公休假日。在核实个人所申报的境外工作期间时， 可要求纳税人提供派遣其在境外任职的证明或其他证明文件。

2、不在驻华代表机构中任职受雇的个人，其受派到中国工作实际在中国境内 工作期间，应包括来华工作期间在中国境内所享受的休假日。

（三）境内、境外取得的工薪所得来源地的确定。

国税收（1994）148号明确：属于来源于中国境内的工资薪金所得， 应为个人 实际在中国工作期间取得的工资薪金所得，即：个人实际在中国境内工作期间取得 的工薪收入，不论是由中国境内还是由境外企业或个人雇主支付的，均属来源于中 国境内所得，个人实际在中国境外工作期间取得的工资薪金收入，不论是由中国境 内还是由境外企业或个人雇主支付的，均属于来源于中国境外的所得。

二、外籍纳税人在中国境内居住时间不同的情况下取得工资薪金所得的个人所得税处理。
（一）在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作不超 过90日，或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人， 由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免予申报 缴纳个人所得税。

对前述个人应仅不其实际在中国境内工作期间，由中国境内企业 或个人雇主支付、或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税。凡是该中国 境内企业、机构属于采取核定利润方法计征企业所得税，或没有营业收入而不征收企业所得税的，在该中国境内企业、机构任职、受雇的个人，实际在中国境内工作 期间取得的工资薪金，不论是否在该中国境内企业、机构的会计帐簿中有记载，均 应视为该中国境内企业支付、或由该中国境内机构负担的工资薪金。

上述个人每月 应纳的税款应按税法规定的期限申报缴纳。 虽有所得来源地的判定原则，按国 际惯例，在境内居住时间较短的非居民，其由境外支付且负担的境内所得一般予以免税优惠。

对在中国境内居住不超过90日或税收协定规定的183日的外籍人员， 其取得的中国境内所得，依据支付和负担的不同情况，具体区分五种不同的纳税义务：

第一种：工资薪金所得的支付和负担均不是在中国境内，即由境外雇主支付并 且不是由雇主设在境内的机构负担的；虽然按所得来源地判定标准和认定方法，其工资薪金所得是属来源于中国境内的所得，但是考虑其在华工作时间较短，按照国 际通常作法，免予纳税。

第二种：工资薪金所得的支付在中国境内，而不管由谁负担，即由境内企业或 雇主支付而不管是由境内还是境外企业或机构负担，均视为由境内企业、机构负担， 是属来源于中国境内的所得，应在中国履行纳税义务。

第三种：工资薪金所得由境内机构负担，而不管是由谁支付的，是属来源于中 国境内的所得，应在中国履行纳税义务。

第五种：也与计征企业所得税相联系，对在没有营业收入而不征收企业所得税的境内机构工作而取得工资薪金所得的个人，由于难以确定是由境内还是由境外支付和负担、且是来源于中国境内的所得。所以，也不论支付和负担是谁负担均视为 由境内企业、机构负担，应在中国履行纳税义务。

例如，某日本人在某日本公司驻北京办事处工作一年累计在华150日， 其在华 期间的工资薪金由日本公司支付，则判定该日本人在华期间的收入是否应在中国纳税，应分别下列民政部处理：

1、如果该办事处有营业收入且按实征收企业所得税， 那么该日本人的收入不 在中国缴税。

2、 如果该办事处没有营业收入不征企业所得税或虽有营业收入但帐证不健全 而采取核定征收企业所得税，则该日本人的收入应视同由该办事处负担，应在中国 缴纳个人所得税。

Answer 2

（1）建议正正规规扣缴了税款后付出国外，否则很多不良后果，比如，以后税局查账时，可能发现合同是你公司与国外公司所签，为什么不履行扣缴国外公司的中国税款的义务？为什么要支付给一间国内公司？国内公司为什么不开具发票给你们入账？到后来这笔费用是否可以税前抵扣都有危险，最大损失为设计费25%，还有罚款。

（2）建议先去国税、地税申请《非贸易项下付汇》的扣缴税。
因为是设计费（劳务费），营业税5%，所得税如果外国公司没有来华（或少于一定天数），可以申请免税；如果来华超过一定天数，所得税＝付汇金额*10%核定利润率*25%。
所说的“一定天数”，对于支付给不同国家，这个天数就不同，如美国就是183天，具体你办税时问可清楚税局。
所说的“核定利润率”，各地不同，广州这边是10%。

（3）办完有关手续，就去交税，取得税局出具的《完税凭证》

（4）凭税局的《完税凭证》，银行会帮你汇钱出去给外国公司的。

（5）因为中国的外汇管制，非贸易项的付汇是这么麻烦的了，全过程最快1-1.5月。

希望对你有所帮助！

Answer 3

可以代扣代缴的，不过具体还得问当地的税务局才最清楚。